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  3. 某内资企业2008年度有关财务资料如下：(1)全年利润总额100万元；(2)在“管理费用”中列支全年工资192万元，并已计提了职工福利费28万元、职工教育经费5万元和职工工会费用4万元；(3)“营业外支出”中列支税收罚款10万元；(4)“营业外支出”中列支

某内资企业2008年度有关财务资料如下：(1)全年利润总额100万元；(2)在“管理费用”中列支全年工资192万元，并已计提了职工福利费28万元、职工教育经费5万元和职工工会费用4万元；(3)“营业外支出”中列支税收罚款10万元；(4)“营业外支出”中列支

admin2013-04-25  41
问题 某内资企业2008年度有关财务资料如下：(1)全年利润总额100万元；(2)在“管理费用”中列支全年工资192万元，并已计提了职工福利费28万元、职工教育经费5万元和职工工会费用4万元；(3)“营业外支出”中列支税收罚款10万元；(4)“营业外支出”中列支非公益性捐赠支出5万元；(5)“投资收益”中含国债利息20万元，国家重点建设债券利息5万元。根据上述资料，回答下列问题。
2008年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额共计为（      ）。
选项 A、16.8万元
B、17.76万元
C、33.6万元
D、35.52万元
答案D
解析 《中华人民共和国企业所得税法》中关于限制税前扣除的项目中规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除”；“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除”；“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。则2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额：192×14％=26.88万元。2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×2.5％=4.8万元；2008年度允许在税前列支的职工工会经费金额=192×2％=3.84万元。共计26.88万元+4.8万元+3.84万元=35.52万元。
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