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  3. 某企业系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格为不含增值税价格；适用的所得税税率为33%。该企业平时采用表结法编制会计报表。该企业11月30日有关损益类账户期末余额如下表所示： 12月份，该企业发生如下业务： ①购买原材料一批，购买价

某企业系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格为不含增值税价格；适用的所得税税率为33%。该企业平时采用表结法编制会计报表。该企业11月30日有关损益类账户期末余额如下表所示： 12月份，该企业发生如下业务： ①购买原材料一批，购买价

admin2009-02-15  39
问题 某企业系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格为不含增值税价格；适用的所得税税率为33%。该企业平时采用表结法编制会计报表。该企业11月30日有关损益类账户期末余额如下表所示：

12月份，该企业发生如下业务：
①购买原材料一批，购买价格总额为20000元，另支付增值税3400元，该款项以银行存款支付。购入的商品已经验收入库。
    ②向W公司销售A产品一批，销售价格总额为150000元，销售产品已经发出，为对方代垫运杂费5000元，价款尚未收取。该产品的生产成本为100000元。
   ③销售库存的不需用的原材料一批，销售价格总额为40000元．收到对方开具的期限为3个月，票面金额为46800元的不带息票据一张。该原材料的成本为25000元。
   ④对某项固定资产进行清理报废。该固定资产的账面原价为9000元，累计折旧为7200元，采用年限平均法计提折旧，当时预计的净残值为零。进行清理时，出售废料收入价款1000元，发生清理赞用800元，收入的价款和支付的清理费用均通过银行进行收付。并经批准结转营业外收入。假定不考虑出售废料收入相关的税费。
   ⑤通过国家慈善基金会向灾区捐赠现金1000元，用于救灾。
   ⑥以现金支付生产人员工资10000元，销售人员工资8000元，支付管理人员工资3000元。
   ⑦本年银行借款80000万元，年借款利率为 5%，以银行存款支付该借款利息4000元。
   ⑧将一项短期投资转让，该短期投资的账面价值为8700元，收入转让价款10200元，相关价款已存入银行。
   ⑨以银行存款支付办公用房房租2000元。计算支付营业税金及附加3000元。
   ⑩结转有关损益类项目。
   要求：
   (1)根据上述业务编制相关的会计分录。
   (2)计算当年应当交纳所得税和本年实现的净利润，并编制相关的会计分录。
选项
答案(1)根据上述业务编制相关的会计分录 ①借：原材料 20000 应交税费——应交增值税 3400 贷：银行存款 23400 ②借：应收账款 180500 贷：主营业务收 150000 应交税费——应交增值税 25500 银行存款 5000 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 ③借：应收票据 46800 贷：其他业务收收 40000 应交税费——应交增值税 6800 借：其他业务成本 25000 贷：原材料 25000 ④借：固定资产清理 2700 累计折旧 7200 贷：固定资产 10000 借：银行存款 1000 贷：固定资产清 1000 借：固定资产清 800 贷：银行存款 800 借：固定资产清理 900 贷：营业外收入 900 ⑤借：营业外支出 1000 贷：库存现金 1000 ⑤借：制造费用 10000 销售费用 8000 管理费用 3000 贷：库存现金 21000 ⑦借：财务费用 4000 贷：银行存款 4000 ⑧借：银行存款 10200 贷：交易性金融资产 8700 投资收益 1500 ⑨借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000 借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费——应交城建税 3000 借：应交税费——应交城建税 3000 贷：银行存款 3000 ⑩借：主营业务收入 1760000 其他业务收入 360000 营业外收入 120900 投资收益 31500 贷：主营业务成本 1100000 其他业务成本 135000 营业税金及附加 35000 营业外支出 181000 销售费用 88000 管理费用 248000 财务费用 54000 本年利润 431400 (2)计算当年应当交纳所得税和本年实现的净利润，并编制相关的会计分录 本年应纳税所得额=431400 本年应交所得税=431400×33% =142362(元) 本年实现净利润=431400-142362 =289038(元) 借：所得税费用 142362 贷：应交税费——应交所得税142362 借：本年利润 142362 贷：所得税费用 142362
解析
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