甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为60万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。

admin2021-12-11 23

问题甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为60万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2019年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为20％。下列关于甲公司2019年该项业务会计处理的表述中，正确的有( )。

选项 A、确认预计负债20万元
B、确认主营业务收入100万元
C、确认应收退货成本12万元
D、确认主营业务成本60万元

答案A,C

解析能够估计退货可能性的销售退回，应按照因向客户转让商品而预期有杈收取的对价金额80万元(100×80％)确认收入，按照预期因销售退回应退还的金额20万元(100×20％)确认负债；同时，按预期将退回商品转让时的账面价值，确认应收退货成本12万元(60×20％)，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本48万元(60-12)。
会计分录：发出商品时
借：应收账款                                                 113
贷：主营业务收入                                           80
         预计负债                                                       20
         应交税费－应交增值税(销项税额)    13
借：主营业务成本             48
         应收退货成本             12
贷：库存商品                         60
因此，选项A、C正确，选项B、D错误

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