首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人。2×15年和2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)2×15年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司26%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当
甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人。2×15年和2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)2×15年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司26%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当
admin
2018-11-21
21
问题
甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人。2×15年和2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2×15年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司26%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当日办理完成。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×15年9月30日,甲公司将其生产的丙产品出售给乙公司,增值税专用发票上注明的销售价款2000万元,增值税额340万元。截至2×15年12月31日,乙公司已对外出售所购丙产品的50%。甲公司该批丙产品的成本为1300万元。(2)2×15年11月20日,甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议。该协议约定,以2×15年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值14800万元为基础,甲公司以4800万元购买丁公司持有的乙公司30%股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准,并于2×15年12月31日经监管机构核准。2×16年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日,甲公司向乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名。按乙公司章程的规定,所有重大的经营、财务和分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。2×16年1月1日,乙公司账面所有者权益构成为:实收资本10000万元、资本公积1200万元、盈余公积800万元、其他综合收益700万元、未分配利润500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除一块土地使用权增值1800万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占土地,尚可使用30年,预计无残值,按直线法摊销),其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,甲公司原持有乙公司26%股权的公允价值为3900万元;甲公司购买乙公司30%股权的公允价值为4800万元。
(3)2×15年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2200万元,其中7至12月实现的净利润为1200万元;2×15年7月至12月其他综合收益增加700万元。
2×16年,乙公司于2×15年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售。2×16年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元,其他综合收益增加650万元。其他有关资料:
第一,甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司购入乙公司股权以实际成本作为计税基础,甲公司预计未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司各项资产、负债以取得时的成本作为计税基础,涉及企业合并的,以购买日(或合并日)的账面价值作为计税基础,其中因企业合并产生的商誉于处置合并相关资产时可税前扣除。甲公司拟长期持有乙公司股权。
第二,甲公司投资乙公司前,甲公司、乙公司、丁公司不存在关联方关系。第三,乙公司除实现净利润、其他综合收益外,无其他权益变动事项;乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积,没有进行其他分配。
第四,本题不考虑除所得税以外的其他相关税费以及其他因素。
要求:
计算2×15年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额,编制甲公司取得及持有乙公司投资相关的会计分录。
选项
答案
2×15年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别报表中列示的长期股权投资金额为3025.75万元。 取得乙公司股权的分录: 借:长期股权投资——投资成本 2400 贷:银行存款 2400 初始投资成本2400万元小于应享有乙公司投资时点可辨认净资产公允价值份额2600(10000×26%)万元,需要调整长期股权投资的初始投资成本: 借:长期股权投资——投资成本 200 贷:营业外收入 200 乙公司调整后的净利润=1200-(2000-1300)×(1-50%)×75%=937.5(万元)。 借:长期股权投资——损益调整 (937.5×26%)243.75 贷:投资收益 243.75 借:长期股权投资——其他综合收益 (700×26%)182 贷:其他综合收益 182 2×15年12月31日长期股权投资的余额=2400+2004-243.75+182=3025.75(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Q8Ac777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司,计划于2004年增发新股,XYZ会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中,对南方公司以下交易或事项的会
甲公司于2005年发现:2004年漏记了一项固定资产折旧费用180000元,所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%,法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%.假定税前允许扣除,此项差错属于重大会计差错,则该项差错使
2008年A公司因销售电脑应交纳的所得税是()。下列有关收入确认的表述中,不符合现行会计准则规定的是()。
中科股份有限公司(本题下称“中科公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。中科公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。(1)中科公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下:
仁达公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了300万份可转换债券,取得总收入300000万元,支付发行费用5万元。该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息于次年1月10日支付;每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股,每股面值1
甲公司经董事会和股东大会批准,于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,
下列资产中,计提的资产减值损失不可以转州的有()。
甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:(1)由于企业投资策略的改变,20×1年1月1日,甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法
下列项目中,属于借款费用应予资本化的资产范围的有()。
随机试题
全油基钻井液具有低凝固点,()和有良好的热稳定性。
转铁蛋白降低见于
食管癌分型不包括
舒某、刘某对犯罪嫌疑人董某刑讯逼供,致使董某死亡的行为,依照刑法规定,应当认定为什么罪?如果舒某、刘某在侦查阶段聘请律师,受聘律师可以进行曲下列选项中的什么活动?
法律关系主体的权利和义务与作为法律规范内容的权利和义务(法律上规定的权利和义务)存在差别。下列哪些选项表明了两者之间的差别?()
(2015年)下列选项属于行政诉讼受案范围的是:
国内旅行社的经营范围,仅限于()。
处于单亲家庭中的儿童,比生活在家庭不和中的儿童可能会遇到更多的麻烦。()
有的人藐视一切他们弄不懂的事物,以__________来掩盖自身的__________。填入划横线部分最恰当的一项是:
Ω由x=0,y=0,z=0,x+2y+z=1所围成,则三重积分等于()
最新回复
(
0
)