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某百货商店(一般纳税人)采用售价金额核算，2014年10月3日购进微波炉一批，增值税专用发票上注明进价50000元，进项税额8500元，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为67000元；10月20日，该批商品全部售出，并收到货款。假设10月份无期初同类商

admin2016-01-31  36
问题 某百货商店(一般纳税人)采用售价金额核算，2014年10月3日购进微波炉一批，增值税专用发票上注明进价50000元，进项税额8500元，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为67000元；10月20日，该批商品全部售出，并收到货款。假设10月份无期初同类商品的存货，则该零售店10月会计处理应为(  )。
选项 A、借：在途物资    50000
         应交税费一应交增值税(进项税额) 8500
                 贷：银行存款    58500
B、借：银行存款    67000
            贷：主营业务收入    67000
  借：主营业务成本    67000
            贷：库存商品    67000
C、借：主营业务收入    9735．04
             贷：应交税费一应交增值税(销项税额)  9735．04
D、借：商品进销差价    17000
             贷：主营业务成本    17000
E、借：商品进销差价    20000
             贷：主营业务成本    20000
答案A,B,C,D
解析 购进商品支付款项时：
  借：在途物资    50000
      应交税费—应交增值税(进项税额) 8500
          贷：银行存款    58500
  商品验收入库时：
  借：库存商品    67000
         贷：在途物资    50000
             商品进销差价    17000
  商品售出收到销货款：
  借：银行存款    67000
         贷：主营业务收入    67000
  借：主营业务成本    67000
         贷：库存商品    67000
  月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额：
  不含税销售额=67000÷(1+17％)=57264．96(元)
  销项税额=57264．96×17％=9735．04(元)
  借：主营业务收入    9735．04
          贷：应交税费一应交增值税(销项税额)   9735．04
  月末结转商品进销差价
  借：商品进销差价    17000
         贷：主营业务成本    17000
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