A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，预计净残值为零。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。预计使用期限和预计净残值，税法与会计规定相同。适用的所得税税率为25％。2012年12月31日递延所得税负债

admin2014-03-31 30

问题 A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，预计净残值为零。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。预计使用期限和预计净残值，税法与会计规定相同。适用的所得税税率为25％。2012年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。

选项 A、10
B、40
C、48
D、12

答案A

解析 2012年12月31日设备的账面价值=200—200÷5=160(万元)。计税基础=200—200×40％=120(万元)。应纳税暂时性差异余额=160—120=40(万元)，递延所得税负债余额=40×25％=10(万元)。

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财务与会计

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