甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30％。假定销售商品均符合收入确认条件。2013年12月发生的有关经济业务如下： (1)1日，预收A公司货款200万元，存入银行。25日，向

admin2017-02-08 54

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30％。假定销售商品均符合收入确认条件。2013年12月发生的有关经济业务如下：
(1)1日，预收A公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。
(2)8日，向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已出，款项至月末尚未收到。
(3)11日，向C公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售，甲公司给予C公司10％的商业折扣。增值税专用发票已开出，货款已收到。
(4)15日，收到因质量原因被D公司退回的商品，甲公司按规定向D公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给D公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。
(5)20日，向E公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价40万元，增值税税额为6．8万元；该批商品成本为25万元。甲公司在销售该商品时得知E公司资金流转困难，但为了维持长久以来的良好合作关系，仍然将货物发出。
(6)22日，甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已发出，每件成本50元。合同约定乙公司应按每件80元对外销售，甲公司按售价的10％向乙公司支付手续费。截至31日，乙公司实际对外销售60件，开具增值税专用发票注明价款4800元，增值税税额816元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同时收到货款。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答以下问题。
根据资料(1)，下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品的有( )。

选项 A、12月1日，确认商品销售收入200万元
B、12月25日，确认商品销售收入300万元
C、12月25日，确认增值税销项税额85万元
D、12月1日，确认预收账款200万元

答案C,D

解析 12月1日收到预收账款，确认预收账款200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500 元和增值税销项税额85万元。

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