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  3. 境内某居民企业甲公司2014年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项： (1)利润总额中包括从境内居民企业乙公司(适用的企业所得税税率为15％)分回的税后投资收益200万元； (2)利

境内某居民企业甲公司2014年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项： (1)利润总额中包括从境内居民企业乙公司(适用的企业所得税税率为15％)分回的税后投资收益200万元； (2)利

admin2015-09-18  27
问题 境内某居民企业甲公司2014年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项：
(1)利润总额中包括从境内居民企业乙公司(适用的企业所得税税率为15％)分回的税后投资收益200万元；
(2)利润总额中包括甲公司转让国债取得的转让收益25万元；
(3)在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除；
(4)在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除；
(5)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除；
(6)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为25％，乙公司为非上市公司。
要求：根据上述资料，计算甲公司2014年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。
选项
答案(1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益)，应调减应纳税所得额200万元。 (2)甲公司转让国债取得的转让收益25万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。 (3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除50％，应调减应纳税所得额=80×50％=40(万元)。 (4)业务宣传费扣除限额=3000×15％=450(万元)，实际发生额为200万元，无需进行纳税调整。 (5)甲公司直接向灾区捐赠的30万元不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。 (6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=1000×12％=120(万元)，应调增应纳税所得额：130一120=10(万元)。 (7)甲公司2014年应纳所得税额=(1000—200—40+30+10)×25％=200(万元)。 (8)甲公司2014年度汇算清缴时应补缴企业所得税=200一188=12(万元)。
解析
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