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2×10年1月1日,红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用440元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 2×10
2×10年1月1日,红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用440元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 2×10
admin
2012-03-14
27
问题
2×10年1月1日,红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用440元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。
2×10年12月31日,由于广源公司发生财务困难,该公司债券的公允价值下降为每张70元,红星公司预计,如广源公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
2×11年1月1日收到债券利息6 000元。
2×11年,广源公司采取措施使财务状况大为好转。2×11年12月31日,该债券的公允价值上升到每张90元。
2×12年1月1日收到债券利息6 000元。
2×12年1月15日,红星公司将上述债券全部出售,收到款项180 400元存入银行。
要求:编制红星公司上述经济业务的会计分录。(答案以元为单位)
选项
答案
(1)2×10年1月1日 借:可供出售金融资产一成本 200 000 贷:银行存款 194 440 可供出售金融资产一利息调整 5 560 (2)2×10年12月31日 应收利息=200 000×3%=6 000(元) 应确认的利息收入=194 440X 4%=7 777.6(元) 2×10年12月31日确认减值损失前,该债券的摊余成本=194 440+7 777.6-6 000=1 96 217.6(元) 应确认减值损失=196 217.6-2 000×70=56 217.6(元) 借:应收利息 6 000 可供出售金融资产一利息调整 1 777.6 贷:投资收益 7 777.6 借:资产减值损失 56 217.6 贷:可供出售金融资产一减值准备 56 217.6 (3)2×11年1月1日 借:银行存款 6 000 贷:应收利息 6 000 (4)2×11年12月31日 应收利息=200 000×3%=6 000(元) 2×11年1月1日,该债券的摊余成本=196 217.6-56 217.6=140 000(元) 应确认的利息收入=140 000×4%=5 600(元) 减值损失回转前,该债券的摊余成本=140 000+5 600-6 000=139 600(元) 2×11年12月31日,该债券的公允价值180 000元 应回转的金额=180 000-139 600=40 400(元) 借:应收利息 6 000 贷:投资收益 5 600 可供出售金融资产一利息调整 400 借:可供出售金融资产一减值准备 40 400 贷:资产减值损失 40 400 (5)2×12年1月1日 借:银行存款 6 000 贷:应收利息 6 000 (6)2×12年1月15日 借:银行存款 180 400 可供出售金融资产一减值准备 15 817.6 一利息调整 4 182.4 贷:可供出售金融资产一成本 200 000 投资收益 400
解析
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