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  3. (2020年)甲公司以人民币为记账本位币。其发生的相关外币交易或事项如下： (1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张，该债券单位面值为100美元，票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年

(2020年)甲公司以人民币为记账本位币。其发生的相关外币交易或事项如下： (1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张，该债券单位面值为100美元，票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年

admin2022-05-10  27
问题 (2020年)甲公司以人民币为记账本位币。其发生的相关外币交易或事项如下：
(1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张，该债券单位面值为100美元，票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年6月30日支付。债券期限为5年，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时考虑流动性需求。当日。美元对人民币的即期汇率为1美元=7．3元人民币。
(2)20×7年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．5元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为520万美元。
(3)20×8年6月30日，甲公司收到乙公司支付的债券利息30万美元，当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．4元人民币。
(4)20×8年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．2元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为505万美元。
(5)20×9年1月1日，甲公司将所持乙公司债券的50％予以出售，取得款项250万美元。当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．2元人民币，本题不考虑税费及其他因素。
要求：
根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。
选项
答案20×7年7月1日甲公司购入该债券的账务处理： 借：其他债权投资——成本(美元) (500×7．3)3 650 贷：银行存款——美元 3 650 20×7年12月31日甲公司的账务处理： 借：其他债权投资——成本(美元) [500×(7．5-7．3)]100 贷：财务费用——汇兑收益 100 借：应收利息——美元 [(500×6％／2)×7．5]112．5 贷：投资收益 112．5 借：其他债权投资——公允价值变动(美元) 37．5 贷：其他综合收益 [(520-500)×7．5-112．5]37．5 20×8年6月30日，甲公司收到债券利息的账务处理： 借：应收利息——美元 [(500×6％)×7．4×1／2]111 贷：投资收益 111 借：银行存款——美元 222 财务费用 1．5 贷：应收利息 223．5 20×8年12月31日，甲公司的账务处理： 借：财务费用——汇兑损失 [500×(7．2-7．5)]150 贷：其他债权投资——成本(美元) 150 借：应收利息——美元 [(500×6％／2)×7．2]108 贷：投资收益 108 借：其他综合收益 [(505-500)×7．2-37．5-108]109．5 贷：其他债权投资——公允价值变动(美元) 109．5 20×9年1月1日： 借：银行存款 (250×7．2)1 800 投资收益 18 其他债权投资——公允价值变动(美元) [(109．5-37．5)×50％]36 贷：其他债权投资——成本(美元) [(3 650+100-150)×50％]1 800 应收利息 (108×50％)54 借：投资收益 36 贷：其他综合收益 36
解析
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