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(2020年)甲公司以人民币为记账本位币。其发生的相关外币交易或事项如下: (1)20×7年7月1日,甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张,该债券单位面值为100美元,票面年利率为6%(等于实际利率),按年支付利息,于每年
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admin
2022-05-10
46
问题
(2020年)甲公司以人民币为记账本位币。其发生的相关外币交易或事项如下:
(1)20×7年7月1日,甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张,该债券单位面值为100美元,票面年利率为6%(等于实际利率),按年支付利息,于每年6月30日支付。债券期限为5年,本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率,同时考虑流动性需求。当日。美元对人民币的即期汇率为1美元=7.3元人民币。
(2)20×7年12月31日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.5元人民币;甲公司所持乙公司债券的公允价值为520万美元。
(3)20×8年6月30日,甲公司收到乙公司支付的债券利息30万美元,当日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.4元人民币。
(4)20×8年12月31日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.2元人民币;甲公司所持乙公司债券的公允价值为505万美元。
(5)20×9年1月1日,甲公司将所持乙公司债券的50%予以出售,取得款项250万美元。当日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.2元人民币,本题不考虑税费及其他因素。
要求:
根据上述资料,编制甲公司与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。
选项
答案
20×7年7月1日甲公司购入该债券的账务处理: 借:其他债权投资——成本(美元) (500×7.3)3 650 贷:银行存款——美元 3 650 20×7年12月31日甲公司的账务处理: 借:其他债权投资——成本(美元) [500×(7.5-7.3)]100 贷:财务费用——汇兑收益 100 借:应收利息——美元 [(500×6%/2)×7.5]112.5 贷:投资收益 112.5 借:其他债权投资——公允价值变动(美元) 37.5 贷:其他综合收益 [(520-500)×7.5-112.5]37.5 20×8年6月30日,甲公司收到债券利息的账务处理: 借:应收利息——美元 [(500×6%)×7.4×1/2]111 贷:投资收益 111 借:银行存款——美元 222 财务费用 1.5 贷:应收利息 223.5 20×8年12月31日,甲公司的账务处理: 借:财务费用——汇兑损失 [500×(7.2-7.5)]150 贷:其他债权投资——成本(美元) 150 借:应收利息——美元 [(500×6%/2)×7.2]108 贷:投资收益 108 借:其他综合收益 [(505-500)×7.2-37.5-108]109.5 贷:其他债权投资——公允价值变动(美元) 109.5 20×9年1月1日: 借:银行存款 (250×7.2)1 800 投资收益 18 其他债权投资——公允价值变动(美元) [(109.5-37.5)×50%]36 贷:其他债权投资——成本(美元) [(3 650+100-150)×50%]1 800 应收利息 (108×50%)54 借:投资收益 36 贷:其他综合收益 36
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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