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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。有关债务重组和资产置换业务资料如下： (1)2015年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月15日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，20

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。有关债务重组和资产置换业务资料如下： (1)2015年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月15日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，20

admin2016-11-17  27
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。有关债务重组和资产置换业务资料如下：
(1)2015年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月15日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2015年8月15日，经与乙公司协商，签订不可撤销的债务重组合同，合同规定，甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元(等于计税价格)，B专利权的公允价值为400万元(根据目前规定，转让专利技术免征增值税)。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。甲公司预计处置B专利权的税费为0，预计发生A机器设备的清理费用为1万元。
A机器设备为2014年5月取得，甲公司将其作为固定资产核算，账面原价为280万元，预计使用年限为7年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；B专利权为2014年6月取得，甲公司将其作为无形资产核算，账面原价为360万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为O，该专利权在2014年12月31日出现减值迹象，可收回金额为316．4万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。
(2)2015年9月15日，A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司以银行存款支付取得B专利权发生的相关费用20万元。
(3)乙公司取得的A机器设备和B专利权之后没有改变其用途。取得后预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。
(4)2016年9月1日，乙公司因战略调整，与A公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的A机器设备、B专利权和一项自用厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2016年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元；B专利权公允价值为500万元；厂房的原值为7000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为8000万元。A公司的土地使用权公允价值为9000万元，乙公司支付银行存款149万元。假定该交易具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：
计算2016年9月15日乙公司非货币性资产交换的损益并编制非货币性资产交换的会计分录。
选项
答案A机器设备处置损益=300-(220-220／10)=102(万元)；B专利权处置损益=500-(420-420／10)=122(万元)；厂房处置损益=8000-(7000-1000)=2000(万元)；处置损益合计金额为2224万元。 相关的会计分录如下： 借：固定资产清理 6198 累计折旧 (220／10+1000)1022 贷：固定资产 (220+7000)7220 借：无形资产—土地使用权 9000 累计摊销 (420／10)42 贷：固定资产清理 6198 应交税费—应交增值税(销项税额) (300×17％)51 无形资产—B专利权 420 营业外收入 2224 银行存款入 149
解析
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