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  3. 某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2015年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2015年该企业的年度利润表如下： 税务师对该企业2015年度有关

某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2015年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2015年该企业的年度利润表如下： 税务师对该企业2015年度有关

admin2017-03-31  56
问题 某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2015年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2015年该企业的年度利润表如下：

  税务师对该企业2015年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
  (1)根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计，该企业2015年初产品库存数量1000公斤，本年度共生产产品数量25000公斤，本年对外销售了23000公斤，期末实际库存1000公斤，相差2000公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量2000公斤系企业按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款(有材料供应商提供的收据及双方协议为证)，该批产品的账面成本为4000万元，不含税市场售价为5600万元。企业的相关账务处理为：
  借：原材料    5600万元
    应交税费——应交增值税(进项税额)    952万元
    贷：应付账款    6552万元
  借：应付账款    4000万元
    贷：库存商品    4000万元
  (2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金320万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
  借：库存现金    320万元
    贷：营业外收入   320万元
  (3)税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元，广告费和业务宣传费为900万元。
  (4)“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的900万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款120万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。
  (5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计7000万元；发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费180万元；拨缴工会经费150万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2015年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)
  问题：
计算该企业2015年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。
选项
答案该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额： 将自产产品用于抵偿货款，应视同销售计算缴纳增值税。增值税销项税额=5600×17％=952(万元) 销售生产过程中产生的边角料所得，应计算缴纳增值税。增值税销项税额=320÷(1+17％)×17％=46．50(万元) 应补缴增值税=952+46．50=998．50(万元) 应补缴城市维护建设税=998．50×5％=49．93(万元) 应补缴教育费附加=998．50×3％=29．96(万元) 应补缴地方教育附加=998．50×2％=19．97(万元)
解析
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