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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2011─2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下： (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。 相关资料如下：2011年1月1日，购入工程用专项物资2000万元，增值税额为34

甲企业为增值税一般纳税人，2011─2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下： (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。 相关资料如下：2011年1月1日，购入工程用专项物资2000万元，增值税额为34

admin2015-12-09  45
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2011─2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：
    (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。
    相关资料如下：2011年1月1日，购入工程用专项物资2000万元，增值税额为340万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼；在建设工程中，领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17％。领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为100万元，应负担的增值税额为17万元，2011年1月至2012年12月底，应付工程人员工资200万元，用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程，2011年1月1日，取得一项2年期专门借款2000万元，借款实际年利率10％，利息每年年末支付，建设期间的利息均能资本化。2012年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。
    (2)该项办公楼的预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，按照直线法计提折旧。
    (3)2013年6月30日，由于公司转产，将该办公楼出租，租赁期间为1.5年，年租金为150万元；由于该地区存在房地产活跃市场，该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年6月30日的公允价值为3500万元；2013年12月31日的公允价值为3700万元。
    (4)2014年年底，甲公司将该办公楼收回，将其出售，出售取得价款3800万元，已存入银行。
    要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他税费，回答下列小题。(金额单位用万元表示)
针对资料(1)，下列会计处理中，正确的是(  )。
选项 A、领用自产水泥的处理：
    借：在建工程                        251
          贷：库存商品                              200
              应交税费──应交增值税(销项税额)        51
B、领用外购原材料的处理：
    借：在建工程                         117
          贷：原材料                                 100
              应交税费──应交增值税(进项税额转出)    17
C、2011年计提专门借款利息：
    借：在建工程          200
          贷：应付利息             200
D、2012年计提专门借款利息：
    借：在建工程          200
          贷：应付利息             200
答案A,B,C,D
解析 ①借：工程物资       2340
              贷：银行存款         2340
②借：在建工程      2340
        贷：工程物资        2340
③借：在建工程                       251
        贷：库存商品                          200
            应交税费──应交增值税(销项税额)    51
④借：在建工程                         117
        贷：原材料                               100
            应交税费──应交增值税(进项税额转出)    17
  ⑤借：在建工程           200
          贷：应付职工薪酬        200
  ⑥借：在建工程      92
          贷：银行存款        92
  ⑦计提利息：
  2011年年末：
  借：在建工程       200
        贷：应付利息         200
  借：应付利息      200
        贷：银行存款          200
  2012年年末：
  借：在建工程      200
        贷：应付利息        200
  借：应付利息      200
        贷：银行存款        200
  故本题答案选ABCD。
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