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A公司所得税税率为25%,采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2013年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为1500万元,预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1800万元。假定
A公司所得税税率为25%,采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2013年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为1500万元,预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1800万元。假定
admin
2017-04-12
39
问题
A公司所得税税率为25%,采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2013年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为1500万元,预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧,预计净残值为零,折旧年限为20年;A公司期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素,2014年12月31日,A公司有关所得税的会计处理表述中,不正确的是( )。
选项
A、2014年年末“递延所得税负债”余额为93.75万元
B、2014年递延所得税收益为93.75万元
C、2014年应交所得税为156.25万元
D、2014年确认所得税费用为250万元
答案
B
解析
2014年年末,投资性房地产的账面价值=1800万元,计税基础=1500-1500/20=1425(万元),应纳税暂时性差异=1800-1425=375(万元),2014年年末“递延所得税负债”余额=375×25%=93.75(万元),2014年“递延所得税负债”发生额=93.75(万元),2014年年末确认递延所得税费用=93.75(万元);2014年应交所得税=[1000-(1800-1500)-1500/20]×25%=156.25(万元);2014年所得税费用=156.25+93.75=250(万元)。
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