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  3. 2017年4月某税务师在对A公司(增值税一般纳税人)2016年度增值税纳税审核时，发现A公司2016年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定

2017年4月某税务师在对A公司(增值税一般纳税人)2016年度增值税纳税审核时，发现A公司2016年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定

admin2018-05-25  74
问题 2017年4月某税务师在对A公司(增值税一般纳税人)2016年度增值税纳税审核时，发现A公司2016年12月有下列一笔业务：
    借：银行存款    100000
    贷：营业外收入    100000
    经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2016年决算报表已编制，则税务师应作出的会计调整为(    )。
选项 A、借：以前年度损益调整    17000
    贷：应交税费—应交增值税(销项税额)    17000
B、借：以前年度损益调整    17000
    贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)  17000
C、借：以前年度损益调整  14529．91
    贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    14529．91
D、借：以前年度损益调整  14529．91
    贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)    14529．91
答案D
解析 对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金／(1＋所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额＝100000÷(1＋17％)×17％＝14529．91(元)。
    调整分录为：
    借：以前年度损益调整    14529．91
    贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)    14529．91
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