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  3. 某居民企业为中外合资公司，注册资本为150万元，其中中方股权比重为60％，2016年1月1日成立，2017年发生业务如下： (1)取得主营业务收入l300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元。 (2)取得技术所有权转让收入800万元，相关的转让

某居民企业为中外合资公司，注册资本为150万元，其中中方股权比重为60％，2016年1月1日成立，2017年发生业务如下： (1)取得主营业务收入l300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元。 (2)取得技术所有权转让收入800万元，相关的转让

admin2018-09-12  22
问题 某居民企业为中外合资公司，注册资本为150万元，其中中方股权比重为60％，2016年1月1日成立，2017年发生业务如下：
(1)取得主营业务收入l300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元。
(2)取得技术所有权转让收入800万元，相关的转让成本及税费等80万元。
(3)发生销售费用170万元，全部为广告费和业务宣传费。
(4)发生财务费用50万元，其中有向中方股东借款200万元，用于生产经营，一年内支付利息20万元，银行同类同期贷款利率为8％。
(5)上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。
要求：计算企业2017年度应纳所得税额。
选项
答案销售(营业)收入=1300(万元)广告费和业务宣传费扣除限额：l300×15％：195(万元)，本期实际列支170万元，可以据实扣除。 上年结转可扣除金额=195－170=25(万元)。税前可以扣除的广告费和业务宣传费=170+25=195(万元)。 可扣除的利息费用=150×60％×2×8％=14．4(万元)。 提示：向关联方的借款，可以在权益性投资(150×60％)的两倍内扣除。税前可以扣除的财务费用=50－20+14．4=44．4(万元)。 技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题目中超过500万元的部分=800－80－500=220(万元)。 应纳所得税额=(1300－700－75－195－44．4)×25％+220×25％×50％=98．9(万元)。
解析
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