2. 公务员
  3. 某市甲生产企业(增值税一般纳税人)2019年8月取得一块土地使用权，支付地价款1000万元、相关税费40万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款800万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息400万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项

某市甲生产企业(增值税一般纳税人)2019年8月取得一块土地使用权，支付地价款1000万元、相关税费40万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款800万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息400万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项

admin2020-11-24  34
问题 某市甲生产企业(增值税一般纳税人)2019年8月取得一块土地使用权，支付地价款1000万元、相关税费40万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款800万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息400万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2018年10月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入6000万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为9％，房地产开发费用的扣除比例为8％，产权转移书据印花税适用税率为0．5‰。不考虑其他因素，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是(    )。
选项 A、准予扣除的房地产开发费用＝(1000＋40＋800)×8％＝147．2(万元)
B、准予扣除的房地产开发费用＝80＋(1000＋40＋800)×8％＝227．2(万元)
C、与转让房地产有关的税金＝6000×9％×(1＋7％＋3％)＝594．(万元)
D、与转让房地产有关的税金＝6000×9％×(1＋7％＋3％)＋6000×0．5‰＝597(万元)
答案A
解析 财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10％以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用＝(1000＋40＋800)×8％＝147．2(万元)；企业计算与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、教育费附加，但是不含增值税和印花税，所以与转让房地产有关的税金＝6000×9％(7％＋3％)＝54(万元)。
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