2018年6月12日,甲公司购入某研发中心(不动产)专用于A产品(免税产品)的研发,取得增值税专用发票注明的价款2000万元,增值税税额为200 万元,增值税专用发票当月已通过增值税查询平台勾选确认。甲公司按20年直线法计提折旧,预计净残值为零。由于市场需

admin2019-11-13  37

问题 2018年6月12日,甲公司购入某研发中心(不动产)专用于A产品(免税产品)的研发,取得增值税专用发票注明的价款2000万元,增值税税额为200 万元,增值税专用发票当月已通过增值税查询平台勾选确认。甲公司按20年直线法计提折旧,预计净残值为零。由于市场需求发生变化,甲公司于2019年6月15日经董事会批准,将该研发中心专用于B 产品(应税产品)的研发。7月甲公司其他业务的销项税额合计为1200 万元,进项税额合计为822 万元,则7月甲公司应纳增值税(         )万元。

选项 A、178
B、264
C、378
D、188

答案D

解析 按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%7月应纳增值税=1200—822—200×[(2200—2200÷20)÷2200×100%]=188(万元)。
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