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  3. 中兴公司2008年度财务报告于2009年4月20日批准报出,在2009年1月1日至4月20日发生下列事项: (1)2月10日,发现2008年误将应计入财务费用的借款利息50万元计入有关工程项目予以资本化,该工程项目尚未完工。 (2)上年销售给乙公司商品质量

中兴公司2008年度财务报告于2009年4月20日批准报出,在2009年1月1日至4月20日发生下列事项: (1)2月10日,发现2008年误将应计入财务费用的借款利息50万元计入有关工程项目予以资本化,该工程项目尚未完工。 (2)上年销售给乙公司商品质量

admin2011-01-15  57
问题 中兴公司2008年度财务报告于2009年4月20日批准报出,在2009年1月1日至4月20日发生下列事项:
(1)2月10日,发现2008年误将应计入财务费用的借款利息50万元计入有关工程项目予以资本化,该工程项目尚未完工。
(2)上年销售给乙公司商品质量的诉讼案于2月15日取得新的证据,估计应赔偿乙公司的损失很可能达到30万元。对该项诉讼案中兴公司在2008年年末已预计损失20万元。假设税法规定预计损失不能在所得税前扣除,待实际发生损失时才能在税前扣除。中兴公司所得税会计处理采用资产负债表债务法,适用的所得税税率25%,提取法定盈余公积比例为10%。假定中兴公司2008年的所得税汇算清缴于2009年4月25日完成。
要求:根据上述资料,作出中兴公司的会计处理(涉及调整财务报表的列示报表项目、增减变动金额)。
选项
答案(1)调整分录: ①借:以前年度损益调整500000 贷:在建工程500000 ②借:应交税费———应交所得税125000 贷:以前年度损益调整125000 ③借:以前年度损益调整100000 贷:预计负债100000 ④借:递延所得税资产25000 贷:以前年度损益调整25000 ⑤借:利润分配———未分配利润450000 贷:以前年度损益调整450000 ⑥借:盈余公积45000 贷:利润分配———未分配利润45000 (2)调整报表: ①调整2008年资产负债表下列项目的“期末余额”如下: 在建工程 调减500000元 应交税费 调减125000元 递延所得税资产 调增25000元 预计负债 调增100000元 盈余公积 调减45000元 未分配利润 调减405000元 合 计 调减475000元合 计 调减475000元 ②调整2008年利润表下列项目的“本期金额”如下: 财务费用 调增500000元 营业利润调减500000元 营业外支出调增100000元 利润总额调减600000元 所得税费用调减150000元 净利润调减450000元 ③调整2008年所有者权益变动表下列项目的“本年金额”如下: 净利润调减450000元 提取盈余公积调减45000元 ④调整2009年2月份资产负债表“年初余额”(略)。
解析
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