甲公司2016年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计

admin2018-09-22  28

问题 甲公司2016年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是(    )。

选项 A、(300+38)×25%一60=24.5万元
B、300×25%一60=15万元
C、(300+300×12%)×25%一60=24万元
D、[300+(38—300×12%)]×25%一60=15.5万元

答案D

解析 公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额38万元,故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元,需要纳税调增2万元。甲公司当年应补缴企业所得税税额=[300+(38—300×12%)]×25%一60=15.5(万元)。
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