甲公司于201 4年2月在公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股,作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2014年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股12元。按照税法规定,该资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所

admin2019-02-01  17

问题 甲公司于201 4年2月在公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股,作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2014年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股12元。按照税法规定,该资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。2015年初甲公司以每股13元的价格将该股票对外出售,甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化。下列有关甲公司的会计处理,不正确的是(    )。

选项 A、2014年可供出售金融资产公允价值变动400万元不需要纳税调整
B、2014年因可供出售金融资产公允价值变动确认递延所得税负债100万元
C、2014年年末应在资产负债表中影响其他综合收益的金额为300万元
D、2014年年末应在利润表确认的其他综合收益税后净额为400万元

答案D

解析 甲公司期末应在资产负债表中确认的其他综合收益=(12一8)×100×(1—25%)=300(万元);在利润表确认的其他综合收益的税后净额为300万元。
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