甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，2017年度有关资料如下： (1)本年度销售商品收入15700万元，发生销售折让200万元，处置固定资产净收益300万元，处置无形资产净收益100万元。 (2)本年度销售商品成本

admin2018-06-27 49

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，2017年度有关资料如下：
  (1)本年度销售商品收入15700万元，发生销售折让200万元，处置固定资产净收益300万元，处置无形资产净收益100万元。
  (2)本年度销售商品成本10550万元。
  (3)本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元(其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元)，财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益200万元，投资收益260万元(其中国债利息收入60万元，根据税法规定国债利息收入免税)，营业外支出156万元(其中工商罚款为56万元，根据税法规定行政罚款税前不得扣除)。
  (4)递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。  (答案中金额单位用万元表示)
下列关于甲公司2018年度净利润的表述中不正确的是( )。

选项 A、甲公司2018年度利润表中“净利润”为2502．5万元
B、甲公司当年实现的净利润一定等于资产负债表“未分配利润”项目年初余额减期末余额的差额
C、甲公司2018年度利润表中“净利润”为2252．25万元
D、甲公司一定基于当年实现的净利润计提法定盈余公积

答案B,C,D

解析选项A、选项C，甲公司2018年度利润表中“净利润”=3242-739．5=2502．5(万元)；选项B，在企业没有计提盈余公积前，当年实现的净利润应当等于资产负债表“未分配利润”项目期末余额减期初余额的差额，提取盈余公积后则不等；选项D，如果甲公司以前年度有亏损，应当按弥补亏损后的金额计提法定盈余公积。

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