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2016年1月1日甲公司以银行存款9000万元取得乙公司60％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。甲、乙公司在此交易发生前不具有任何关联方关系。乙公司于2017年3月1日宣告分派2016年度的现金股利2

admin2018-11-21  45
问题 2016年1月1日甲公司以银行存款9000万元取得乙公司60％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。甲、乙公司在此交易发生前不具有任何关联方关系。乙公司于2017年3月1日宣告分派2016年度的现金股利2000万元。2018年1月1日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60％中的1／3出售给某企业，取得价款5400万元，出售时股权的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。处置股权后，甲公司对乙公司不再具有控制，但仍具有重大影响。当日剩余股权的公允价值为10800万元，被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元，自购买日至处置投资日期间乙公司实现的净利润为9500万元，因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益1000万元。
要求：根据上述资料编制甲公司2018年1月1日丧失控制权时在个别报表中的处置和调整分录以及合并报表中的相关调整抵销分录。
选项
答案2018年1月1日丧失控制权时在个别报表中的分录为： 借：银行存款 5400 贷：长期股权投资 3000 投资收益 2400 对于剩余股权的追溯调整分录为： 借：长期股权投资 3400 贷：盈余公积 [(9500－2000)×40％×10％]300 利润分配 [(9500－2000)×40％×90％]2700 其他综合收益 (1000×40％)400 2018年1月1日丧失控制权时在合并报表中的调整抵销分录为： (1)将剩余股权按照丧失控制权日的公允价值重新计量： 借：长期股权投资 10800 贷：长期股权投资 (9000－3000+3400)9400 投资收益 1400 (2)对个别报表中部分处置收益的归属期间进行调整： 借：投资收益 [(9500－2000)×20％]1500 贷：未分配利润 1500 (3)将剩余股权对应的其他综合收益在合并报表中转入投资收益： 借：其他综合收益 400 贷：投资收益 400合并报表中应确认的处置损益=(5400+10800)－(13500+9500－2000+1000)×60％－900(商誉)+1000×60％=2700(万元)。 验算：合并报表中应确认的处置损益=2400(个别报表处置损益)+(1400－1500+400)(合并调整分录的影响)=2700(万元)。
解析
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