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某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2014年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元，支付不含税运费1000元，并取得了符合规定的一般纳税人开具的货运增值税专用发票；将收购的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加

admin2022-01-20  64
问题 某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2014年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元，支付不含税运费1000元，并取得了符合规定的一般纳税人开具的货运增值税专用发票；将收购的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税。对上述业务税务处理正确的有(    )。
选项 A、甲卷烟厂购买烟叶的烟叶税为6600元
B、乙企业应代收代缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计1733．66元
C、乙企业自身应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计85元
D、甲企业可以抵扣的进项税额为6108元
E、乙企业应代收代缴消费税15193．71元
答案A,B,C,D
解析 甲卷烟厂购买烟叶的烟叶税＝30000×(1＋10％)×20％＝6600(元)
    购买烟叶可抵扣进项税合计＝30000×(1＋10％)×(1＋20％)×13％＋1000×11％－5258(元)
    甲企业委托加工烟丝，支付加工费可以抵扣的进项税为850元。
    甲企业可以抵扣的进项税额合计＝5258＋850＝6108(元)
    烟叶的成本＝30000×(1＋10％)×(1＋20％)×87％＋1000＝35452(元)
    乙企业应纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝850×(5％＋3％＋2％)＝85(元)
    乙企业应代收代缴消费税＝(35452＋5000)÷(1－30％)×30％＝17336．57(元)
    乙企业应代收代缴城建税、教育附加和地方教育附加合计＝17336．57×(5％＋3％＋2％)＝1733．66(元)
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