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吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2014年12月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空调系统安装合同，合同约定： 宏伟公司为尚明大厦安装中央空调，安装合同

admin2015-05-19  51
问题 吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2014年12月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空调系统安装合同，合同约定：
    宏伟公司为尚明大厦安装中央空调，安装合同总价款为3885万元，其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为3500万元，代购服务费为35万元，安装劳务费为350万元。合同约定，中央空调安装完工验收合格后，尚明大厦一次性支付合同总价款3885万元给宏伟公司。针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费35万元和安装劳务费350万元，申报缴纳了营业税，但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款3885万元计算缴纳营业税。宏伟公司对税务机关的做法非常不理解，认为中央空调价款3500万元并非公司取得的实际收入，公司不应该就该部分价款缴纳营业税。
    针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询，税务机关的做法是否正确。
要求：
    请您站在注册会计师的角度，向宏伟公司解释税务机关的要求是否合理。针对该类业务，站在缴纳营业税的角度，您对宏伟安装公司的经营有何建议。
选项
答案(1)根据税法规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。所以税务机关的要求是正确的。宏伟公司就上述业务应缴纳的营业税=3885×3％=116．55(万元)。 (2)筹划方法：宏伟公司只收取中央空调的安装劳务费，不再帮尚明大厦代购中央空调，中央空调由尚明大厦自行购买提供。 这样宏伟公司就上述业务应缴纳的营业税=350×3％=10．50(万元)。 经过筹划后，宏伟公司的营业税税负由116．55万元降为10．50万元，减少了106．05万元的税负。虽然没有了代购服务费的收入，但是减少缴纳的营业税大大超过了代购的服务费收入，筹划方案是合理可行的。
解析 要注意建筑业劳务的计税依据，不包括建设方提供设备的价款，所以本题可以从这个角度进行分析。
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