某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万

admin2013-09-28 59

问题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。(化妆品的进口关税税率40%，消费税税率30%，机器设备的进口关税税率20%。)要求：
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

选项

答案(1)进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+18)×40%=59.2(万元) 关税计算是增值税和消费税计算的基础进口散装化妆品消费税的组成计税价格： (120+10+18+59.2)÷(1-30%)=296 (万元) 进口散装化妆品应缴纳消费税：296×30%=88.8(万元) 进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+18+59.2+88.8) ×17%=50.32(万元) 进口机器设备应缴纳关税：(35+5) ×20%=8(万元) 进口机器设备应缴纳增值税

解析

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