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  3. 甲公司和乙公司均为一般纳税人,增值税税率为17%｡2003年7月15日甲公司向乙公司销售产品一批,开出销货发票价款854700元,增值税145300元,并开出3个月到期,年利率12%的商业承兑汇票｡10月15日乙公司未能按期支付款项,直至12月31日乙公司

甲公司和乙公司均为一般纳税人,增值税税率为17%｡2003年7月15日甲公司向乙公司销售产品一批,开出销货发票价款854700元,增值税145300元,并开出3个月到期,年利率12%的商业承兑汇票｡10月15日乙公司未能按期支付款项,直至12月31日乙公司

admin2011-02-25  84
问题 甲公司和乙公司均为一般纳税人,增值税税率为17%｡2003年7月15日甲公司向乙公司销售产品一批,开出销货发票价款854700元,增值税145300元,并开出3个月到期,年利率12%的商业承兑汇票｡10月15日乙公司未能按期支付款项,直至12月31日乙公司仍未能支付款项,甲公司与乙公司协商进行债务重组,2004年1月1日重组完成｡甲公司同意乙公司以114500元的现金偿还部分债务后,再分别以账面价值为180000元,市价(假设市价与可变现净值相等)为150000元的库存商品,和原值为250000元,已提累计折旧50000元,可收回金额为190000元的固定资产,以及账面价值为500000元,市价为545500元的短期股票投资进行偿还,并且经协商运费20000元由甲公司负担,已通过银行转账支付｡甲公司对乙公司应收账
款计提了坏账准备30000元｡
要求:根据上述资料分别编制债权人甲公司和债务人乙公司的有关会计分录｡
选项
答案(1)债权人甲公司的会计处理: ①2003年7月15日销售产品时: 借:应收票据1000000 贷:主营业务收入854700 应交税金———应交增值税(销项税额)145300 ②2003年10月15日乙公司未能按期支付款项时: 借:应收账款1030000 贷:应收票据1000000 财务费用30000(1000000×12%×3/12) ③2003年12月31日计提坏账准备 借:管理费用30000 贷:坏账准备30000 ④2004年1月1日债务重组 A.非现金资产的入账价值=应收账款账面价值+支付的运费-增值税进项税额-收到的补价=(1030000-30000)+20000-150000×17%-114500=880000(元); B.库存商品的入账价值=非现金资产的入账价值×库存商品所占比例=880000×[150000÷(150000+190000+545500)]=149068(元); C.固定资产的入账价值=880000×[190000÷(150000+190000+545500)]=188820(元); D.短期投资的入账价值=880000×[545500÷(150000+190000+545500)]=542112(元)? 借:银行存款114500 应交税金———应交增值税(进项税额)25500 库存商品149068 固定资产188820 短期投资542112 坏账准备30000 贷:应收账款1030000 银行存款20000 (2)债务人公司的会计处理: ①2003年7月15日采购商品时: 借:物资采购854700 应交税金———应交增值税(进项税额)145300 贷:应付票据1000000 ②2003年10月15日乙公司未能按期支付款项时: 借:应付票据1000000 财务费用30000(1000000×12%×3÷12) 贷:应付账款1030000 ③2003年12月31日计提存货跌价准备和固定资产减值准备时: A.计提存货跌价准备=存货账面价值-存货市价=180000-150000=30000(元)? 借:管理费用30000 贷:存货跌价准备30000 B.计提固定资产减值准备=固定资产账面余额-固定资产可收回金额=(250000-50000)-190000=10000(元)? 借:营业外支出10000 贷:固定资产减值准备10000 ④2004年1月1日债务重组 计算债务重组收益=债务账面价值-支付补价-非现金资产的账面价值-增值税销项税额=1030000-114500-(180000-30000)-(250000-50000-10000)-500000-25500=50000(元)? A.借:固定资产清理200000 累计折旧50000 贷:固定资产250000 借:固定资产减值准备10000 贷:固定资产清理10000 B.借:应付账款1030000 存货跌价准备30000 贷:银行存款114500 库存商品180000 应交税金———应交增值税(销项税额)25500 固定资产清理190000 长期股权投资500000 资本公积50000
解析
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