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  3. 什么是最适课税理论?该理论的主要内容有哪些?

什么是最适课税理论?该理论的主要内容有哪些?

admin2019-07-05  5
问题 什么是最适课税理论?该理论的主要内容有哪些?
选项
答案(1)最适课税理论是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的理论。理想的最优课税理论是假定政府在建立税收制度和制定税收政策时，对纳税人的信息(包括纳税能力、偏好结构等)是无所不知的，而且政府具有无限的征管能力。但现实中政府对纳税人和课税对象等的了解并不完全，征管能力也有限，在这种信息不对称的情况下，最适课税理论研究的是政府如何征税才能既满足效率要求，又符合公平原则。 最适课税理论的基石包括三个方面：①个人偏好、技术(一般可获得连续规模效益)和市场结构(通常是完全竞争的)要明确地表现出来。②政府必须通过一套管理费用低廉的有限的税收工具体系来筹措既定的收入。其中，纳税义务与其经济决策无关的一次总付税一般不予考虑，而且，在对经济做出某些假定的情况下，税收工具的任何选择都将与个人的消费情况相关。③在多人模型中，以效用的社会福利函数(对个人的效用水平进行加总，用来测定社会福利)作为标准函数，计算出各种结果，据此在有限的税收工具体系中选择最适税制。 (2)最适课税理论的主要内容。最适课税理论的观点主要体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论上。最适课税理论的内容主要包括以下几个方面： ①直接税与间接税应当是相互补充的而非相互替代的，因为这两大税系各自都有优缺点。 ②税制模式的选择取决于政府的政策目标。如果政府的政策目标以分配公平为主，就应选择以所得税为主体税种的税制模式；如果政府的政策目标以经济效率为主，就应选择以商品税为主体税种的税制模式。 ③逆弹性命题，也称为拉姆斯法则，指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比。 ④最适商品课税要求开征扭曲性税收，这是因为政府在大多数情况下不能获得完全的信息，而且征税能力受到限制。因此，按拉姆斯法则课征商品税不能保证生产高效率，还必须课征其他扭曲性税收。同时，要使商品税具有再分配功能，也必须征收扭曲性商品税。 ⑤所得税的边际税率不能过高。为使社会福利函数最大化，社会完全可以采用较低累进程度的所得税来实现收入再分配，过高的边际税率不仅会导致效率损失，而且对公平分配目标的实现也无益。 ⑥最适所得税率应当呈倒“U”形。从社会公平与效率的总体角度来看，中等收入者的边际税率可适当高些，而低收入者和高收入者应适用相对较低的税率。
解析
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