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甲股份有限责任公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,发生以下交易: (1)2014年12月20日,甲公司购进一台不需要安装的设备,设备价款为730万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费23万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日
甲股份有限责任公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,发生以下交易: (1)2014年12月20日,甲公司购进一台不需要安装的设备,设备价款为730万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费23万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日
admin
2016-11-11
16
问题
甲股份有限责任公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,发生以下交易:
(1)2014年12月20日,甲公司购进一台不需要安装的设备,设备价款为730万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费23万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为25万元,采用年数总和法计提折旧。2015年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为560万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变,预计净残值变更为20万元。
(2)2015年1月1日甲公司购入一项计算机软件程序,价款为2460万元,其他税费40万元,预计使用年限为8年,法律规定有效使用年限为10年,采用直线法计提摊销,无残值。2015年12月31日该无形资产的可收回金额为2000万元;计提减值准备后,该无形资产原预计使用年限、摊销方法和预计净残值保持不变。
(3)2015年1月2日甲公司以每股12元的价格购进A公司股票50万股作为可供出售金融资产,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元,另付相关交易费用20万元,于6月5日收到现金股利,2015年12月31日该股票收盘价格为每股8元(跌幅较大),2016年12月31日该股票收盘价格为每股13元。
(4)2015年1月3日甲公司从证券市场上购入B公司于2015年1月1日发行的债券,该债券期限为3年,票面年利率为4%,到期日为2018年1月1日,到期一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为2000万元,实际支付价款为1860.70万元,另支付相关交易费用为20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2015年年末债务人发生亏损,估计该项债券的未来现金流量的现值为1850万元,购入债券时的实际年利率为6%。
(5)2015年1月6日,甲公司以银行存款2000万元自乙公司的原股东处取得乙公司60%的股权,能够控制乙公司的生产经营决策。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元,账面价值为4500万元。2015年度,乙公司实现净利润800万元。2015年12月31日该投资发生减值,其公允价值减去处置费用后的净额为1500万元,未来现金流量的现值为1800万元。合并前甲公司与乙公司无关联方关系。
要求:根据上述资料,不考虑增值税等其他因素,回答下题:
2015年12月31日,上述设备应计提减值损失的金额为( )万元。
选项
A、62.27
B、0
C、560
D、122
答案
A
解析
2015年12月31日该设备未计提减值前的账面价值=(730+2+23)-(730+2+23-25)×10/55=622.27(万元),可收回金额为560万元,应计提减值准备=622.27-560=62.27(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/RE0g777K
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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