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宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产,红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业,均为增值税一般纳税人。2014年9月发生以下业务: (1)宏伟公司外购一批化妆品,不含税进价345万元,取得专用发票,该批化妆品由某运输公司负责运输,支付运费1
宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产,红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业,均为增值税一般纳税人。2014年9月发生以下业务: (1)宏伟公司外购一批化妆品,不含税进价345万元,取得专用发票,该批化妆品由某运输公司负责运输,支付运费1
admin
2016-06-07
56
问题
宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产,红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业,均为增值税一般纳税人。2014年9月发生以下业务:
(1)宏伟公司外购一批化妆品,不含税进价345万元,取得专用发票,该批化妆品由某运输公司负责运输,支付运费12万元,尚未取得运输公司开具的发票;该批货物全部领用,用于连续生产高档化妆品一批;
(2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的80%批发给红保超市,售价720万元(不含税价)开具专用发票。由某专业运输公司(增值税一般纳税人)负责运送,红保超市支付不含税运输费15万元,并取得了运输公司开具的增值税专用发票;
(3)宏伟公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装出售给红保超市,每套单价1000元,开具专用发票,注明价款100万元;
(4)宏伟公司本月购进原料、修理配件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元,本月货到入库,上月留抵税款23万元;
(5)红保超市本月销售化妆品取得零售收入620万元.出售套装化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品的零售价4万元。从果园购进鲜水果,收购凭证上注明已支付的价款28万元,水果已入库中;
(6)宏伟公司取得本期电费专用发票,注明税金18万元,尚未认证;
(7)红保超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工,账面成本2万元,经查,该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送宏伟公司,该批商品对外销售的含税销售价格共计23.52万元,宏伟公司将这批商品作为福利发给职工;
(8)红保超市零售金银首饰收取128万元,零售玉石饰品收取86万元;
(9)红保超市本期购进金银首饰的专用发票注明增值税为38.45万元,上期留抵增值税为34.89万元。
(除特殊说明外,假定上述其他专用发票均在当月通过认证)
根据上述资料,回答下列问题:
关于本题业务处理,下列陈述错误的有( )。
选项
A、外购化妆品连续生产化妆品,可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税
B、金银首饰在零售环节计算消费税时,可以抵扣前一环节的已纳消费税
C、自果园购进水果,可以按规定计算抵扣进项税
D、将库存饮料赠送给宏伟公司,视同销售征收增值税
答案
B
解析
(1)宏伟公司本期进项税=345×17%+34=92.65(万元)
(2)宏伟公司本期销项税=(720+100)×17%=139.40(万元)
宏伟公司本期应纳增值税=139.40—92.65—23=23.75(万元)
(3)宏伟公司当月应纳消费税=(720+100)×30%—345×30%=142.5(万元)
(4)红保超市当月应纳增值税
红保超市本期进项税
=720×17%+15×11%+100×17%+28×13%—2×17%+38.45=182.8(万元)
红保超市将库存的饮料赠送宏伟公司,视同销售。
销项税=(620+140+4+23.52)÷1.17×17%+(128+86)÷1.17×17%=145.52(万元)
红保超市应纳增值税=145.52—182.8—34.89=—72.17(万元)
(5)红保超市零售金银首饰收取128万元,按零售环节征收金银首饰消费税。当月应缴纳消费税=128÷1.17×5%=5.47(万元)
(6)外购化妆品连续生产化妆品,可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税;金银首饰在零售环节计算消费税时,不可以抵扣前一环节的已纳消费税;白果园购进水果,可以按农产品抵扣进项税的政策规定计算抵扣进项税;外购货物对外赠送,视同销售征收增值税。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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