甲公司为一般增值税纳税人,适用增值税率17%,2013—2015年购建和使用A生产线资料如下: (1)2013年年初,公司购入A生产线上所需设备取得的增值税专用发票注明价款850万元,增值税144.5万元。购入设备时发生运杂费7.5 万元,款项均以

admin2015-10-24  24

问题 甲公司为一般增值税纳税人,适用增值税率17%,2013—2015年购建和使用A生产线资料如下:
    (1)2013年年初,公司购入A生产线上所需设备取得的增值税专用发票注明价款850万元,增值税144.5万元。购入设备时发生运杂费7.5 万元,款项均以银行存款支付。
    (2)A生产线安装过程中,公司领用本企业自己生产的,成本为9.46万元,税务机关认定的不含税市场售价为12万元的产品。公司另以银行存款支付生产线安装费86.5万元。
    (3)生产线达到预定可使用状态前试生产运行期间,公司为试生产产品领用材料的实际成本为32万元,支付工人工资20万元,为工人计提福利费2.8万元,发生其他以银行存款支付的费用25.2万元。试生产出的合格产品全部对外出售,开出的增值税发票注明价款40万元,增值税6.8万元,收款存入银行。
    (4)2013年6月30日,计提公司为购建A大型生产线而按面值发行的3年期、到期一次还本付息的符合资本化条件的债券利息60万元。
    (5)2013年7月12日,A生产线达到预定可使用状态交付使用。
    (6)2015年12月31日,A生产线发生减值迹象,经测试其可回收金额为700万元。
    (7)公司生产设备均按8年,采用直线法计提折旧,预计生产设备残值率为4%。
    要求:根据上述资料,回答下列问题。
A生产线的实际购建安装成本为(    )万元。

选项 A、994.5
B、1200
C、1240
D、1305

答案B

解析 A生产线的实际购建安装成本=994.5+7.5+11.5+86.5+80-40+40+20=1200(万元)。其会计分录为:
   借:固定资产    1200
    贷:在建工程    1200
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