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  3. X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年4月，X

X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年4月，X

admin2019-07-26  35
问题 X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年4月，X公司发生如下交易或事项：
    (1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312．5万元，由于是成批销售，X公司给予客户4％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。
    (2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。
    (3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元。
    (4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提存货跌价准备2万元。
    (5)与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为180000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元；乙公司应在协议签订时预付40％的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。
    (6)在对存货进行清查时发现，由于管理不善导致一批存货霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元(无需做批准后的处理)。
    (7)本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给予10％的销售折让。X公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
    (8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
    要求：根据上述资料。回答下列问题。
根据业务(1)和(2)，下列表述不正确的是(    )。
选项 A、业务(1)应确认收入金额为312．5万元
B、业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元
C、业务(2)不应确认收入
D、业务(2)会计分录为：
    借：在建工程         58．5
    贷：主营业务收入    50
    应交税费——应交增值税(销项税额)    8．5
答案A,C,D
解析 业务(1)和(2)有关账务处理如下：
    ①借：应收账款    351
    贷：主营业务收入A(312．5－312．5×4％)    300
    应交税费——应交增值税(销项税额)    51
    借：主营业务成本    240
    贷：库存商品    240
    ②借：在建工程    58．5
    贷：应付职工薪酬    58．5
    借：应付职工薪酬    58．5
    贷：主营业务收入    50
    应交税费——应交增值税(销项税额)    8．5
    借：主营业务成本    30
    贷：库存商品   30
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