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  3. 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2020年1月10日发出商品1 000件，价款总计500万元，销售成本为400万元，增值税税率为13％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值(等于其现值)是450万元

甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2020年1月10日发出商品1 000件，价款总计500万元，销售成本为400万元，增值税税率为13％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值(等于其现值)是450万元

admin2019-09-30  69
问题 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2020年1月10日发出商品1 000件，价款总计500万元，销售成本为400万元，增值税税率为13％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值(等于其现值)是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额65万元，内含报酬率为9．5％。则甲公司2020年影响营业利润的金额为(    )万元。
选项 A、50．00
B、73．75
C、100．00
D、123．75
答案B
解析 影响2020年营业利润的金额＝450－400＋(300－50)×9．5％＝73．75(万元)。
借：长期应收款    300
银行存款    (500×40％＋65)265
贷：主营业务收入    450
未实现融资收益    50
应交税费——应交增值税(销项税额)    65
借：主营业务成本    400
贷：库存商品    400
2020年应当分摊的未实现融资收益金额＝(300－50)×9．5％＝23．75(万元)。
借：未实现融资收益    23．75
贷：财务费用    23．75
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