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  3. 甲公司欲添置一台设备用于生产一种新型产品，经过评估该项目净现值大于0，公司正在研究该项目所需设备应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下： (1)如果自行购置该设备，预计购置成本1500万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年，法定残值率为购置成本的5％

甲公司欲添置一台设备用于生产一种新型产品，经过评估该项目净现值大于0，公司正在研究该项目所需设备应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下： (1)如果自行购置该设备，预计购置成本1500万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年，法定残值率为购置成本的5％

admin2014-03-13  43
问题 甲公司欲添置一台设备用于生产一种新型产品，经过评估该项目净现值大于0，公司正在研究该项目所需设备应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：
  (1)如果自行购置该设备，预计购置成本1500万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年，法定残值率为购置成本的5％。预计该资产3年后变现价值为600万元。
  (2)如果以租赁方式取得该设备，租赁公司要求每年租金470万元，租期3年，租金在每年年末支付。
  (3)已知甲公司适用的所得税税率为25％，税前借款(有担保)利率8％。项目要求的必要报酬率为12％。
  (4)合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让。
  要求：
计算甲公司能够接受的最高租金。
选项
答案购置成本一损益平衡租金×(1一所得税税率)×(P／A，6％，3)一损失的折旧抵税×(P／A，6％，3)一丧失的期末资产余值现值=0 1500一损益平衡租金×(1—25％)×(P／A，6％，3)一71．25×(P／A，6％，3)一435．09=0 损益平衡租金=(1500—71．25×2．6730—435．09)／[(1—25％)×2．6730]=436．19 (万元) 甲公司能够接受的最高租金为436．19万元。
解析 根据我国准则的规定，判别租赁的税务性质：
  ①该项租赁在期满时资产所有权不转让；
  ②租赁期比资产使用年限=3÷5=60％，低于税法规定的75％；
  ③租赁最低付款额的现值=470×(P／A，8％，3)=470×2．577I=1211．237(万元)，低于租赁资产的公允价值的90％(1500×90％=1350万元)；
  所以，该租赁合同的租金可以直接抵税。
  年折旧=1500×(1—5％)÷5=285(万元)
  第3年年末变现价值=600万元
  第3年年末账面价值=1500—285×3=645(万元)
  资产余值变现损失减税=(645—600)×25％=11．25(万元)
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