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  3. 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%。假定每销售 100元(不含税价)的商品其成本为肋元(不含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种： 方案1：商品9折销售(折扣销售，并在同一张发票上分

某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%。假定每销售 100元(不含税价)的商品其成本为肋元(不含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种： 方案1：商品9折销售(折扣销售，并在同一张发票上分

admin2013-01-04  39
问题 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%。假定每销售 100元(不含税价)的商品其成本为肋元(不含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：
   方案1：商品9折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明)；
   方案2：购物满117元(含税价)，赠送11.7元
   (含税价)的商品；方案3：对购物满117元(含税价)的消费者返还11.7元现金。
   假设企业单笔销售了100元(不含税价)的商品。
   要求：
   (1)计算方案1的应纳增值税、应纳企业所得税和税后净利润(不考虑城建税和教育费附加，下同)；
   (2)计算方案2的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；
   (3)计算方案3的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；
   (4)从税后净利润的角度分析，哪个方案最好。
选项
答案(1)应纳增值税=100×90%×17%-80×17%=1.7(元) 销售利润=100×90%-80=10(元) 应纳企业所得税=10×25%=2.5(元) 税后净利润=10-2.5=7.5(元) (2)赠送11.7元(含税价)的商品的成本(不含税)=11.7/(1+17%)×80/100=8(元) 应纳增值税=100×17%+11.7/(1+17%)×17%-(80+8)x17%=3.74(元) 代扣代缴的个人所得税=11.7/(1-20%)×20%=2.93(元) 企业利润总额=100-80-8-2.93=9.07(元) 应纳企业所得税=(100-80)×25%=5(元) 税后净利润=9.07-5=4.07(元) (3)应纳增值税=100×17%-80×17%=3.4(元) 代扣代缴的个人所得税=11.7/(1-20%)×20%=2.93(元) 企业利润总额=100-80-11.7-2.93=5.37(元) 应纳企业所得税=(100-80)×25%=5(元) 税后净利润=5.37-5=0.37(元) (4)从税后净利润的角度分析，第—个方案最好。
解析
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