甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为

admin2016-06-08 62

问题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：
(1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5％。
(2)3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元／股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2015年度企业所得税200万元，甲公司2015年度财务报告于2016年3月10日批准报出。
(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的
预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。
(5)2016年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
(6)2016年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下：

对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
要求：
计算甲公司2016年度应交企业所得税。

选项

答案甲公司2016年应交所得税=[(8000+95．5-(270-240)-200+160-60+100-500-700+200]×25％=1766．375(万元)。

解析

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注册会计师

注册会计师完成了对ABC公司2014年度的财务报表审计，并于2015年4月1日出具了审计报告，ABC公司的财务报表于4月15日公布。在2015年4月10日，注册会计师获知ABC公司在20l5年3月20日7号仓库发生火灾，其中50％的产品存货已经被毁．AB

下列有关注册会计师对会计估计、关联方和期初余额等特殊项目的审计的提法中．不正确的是()。

X公司某项固定资产因更新改造而停止使用并停止计提折旧。注册会计师对此形成的以下审计结论中，正确的是()。

关于对询证函回函不符事项的评价，以下说法中，不恰当的是()。

[2015]如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是()。

下列各项审计程序中，()可以帮助注册会计师证实X公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。

下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是()。

被审计单位A公司属于生产制造业，甲注册会计师在进行风险评估时发现存在控制利润以达到少交税金的风险，下列控制测试可以发现虚构生产成本的是()。

如识别出超出正常经营过程的重大交易，应向管理层询问交易的性质以及是否涉及关联方。以下交易中，最可能不超出正常经营过程的重大交易的是()。

针对注册会计师了解管理层的点估计，下列说法中，错误的是()。

糖尿病肾病的肾损害在临床上可分期为

利福平的不良反应乙胺丁醇的不良反应

完带汤的适应证是萆薢分清饮的适应证是

女患儿，5岁，症见形体明显消瘦，肚腹膨胀，面色萎黄无华，毛发稀疏，面黄，精神不振，易烦躁激动，睡眠不宁，咬指磨牙，食欲减退。此患儿的治法是

监理工程师需要(　　)的复合型人才来承担。

以下各项中不属于营业收入增长率作用的是()。

下列情况中，注册会计师应对2013年度财务报表出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是()。

企业计提的应由本期负担的利息费用应计入()。

()的诗作奠定了我国田园诗的基石，被世人称为田园诗人。

会计

注册会计师

注册会计师完成了对ABC公司2014年度的财务报表审计，并于2015年4月1日出具了审计报告，ABC公司的财务报表于4月15日公布。在2015年4月10日，注册会计师获知ABC公司在20l5年3月20日7号仓库发生火灾，其中50％的产品存货已经被毁．AB

下列有关注册会计师对会计估计、关联方和期初余额等特殊项目的审计的提法中．不正确的是()。

X公司某项固定资产因更新改造而停止使用并停止计提折旧。注册会计师对此形成的以下审计结论中，正确的是()。

关于对询证函回函不符事项的评价，以下说法中，不恰当的是()。

[2015]如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是()。

下列各项审计程序中，()可以帮助注册会计师证实X公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。

下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是()。

被审计单位A公司属于生产制造业，甲注册会计师在进行风险评估时发现存在控制利润以达到少交税金的风险，下列控制测试可以发现虚构生产成本的是()。

如识别出超出正常经营过程的重大交易，应向管理层询问交易的性质以及是否涉及关联方。以下交易中，最可能不超出正常经营过程的重大交易的是()。

针对注册会计师了解管理层的点估计，下列说法中，错误的是()。

糖尿病肾病的肾损害在临床上可分期为

利福平的不良反应乙胺丁醇的不良反应

完带汤的适应证是萆薢分清饮的适应证是

女患儿，5岁，症见形体明显消瘦，肚腹膨胀，面色萎黄无华，毛发稀疏，面黄，精神不振，易烦躁激动，睡眠不宁，咬指磨牙，食欲减退。此患儿的治法是

监理工程师需要( )的复合型人才来承担。

以下各项中不属于营业收入增长率作用的是()。

下列情况中，注册会计师应对2013年度财务报表出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是()。

企业计提的应由本期负担的利息费用应计入()。

()的诗作奠定了我国田园诗的基石，被世人称为田园诗人。

监理工程师需要(　　)的复合型人才来承担。