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  3. 甲公司系2016年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积。 (1)

甲公司系2016年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积。 (1)

admin2019-09-30  30
问题 甲公司系2016年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积。
(1)甲公司2016年12月购入生产设备W，原价为8 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2017年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6 300万元。2018年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6 300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2017年7月购入S专利权，实际成本为2 000万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2017年年末，减值测试表明其可收回金额为1 440万元。2018年年末，减值测试表明其可收回金额为1 800万元。
(3)甲公司于2017年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4 000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5 700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2017年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2018年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2018年年末，甲公司存货总成本为1 800万元，账面价值与总成本相一致。其中：完工乙产品为1 000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2018年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1．2万元，其余乙产品每台销售价格为0．8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0．1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2019年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2018年度实现利润总额7 050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料，回答下列各题。
2018年度甲公司应交企业所得税(    )万元。
选项 A、1 737．50
B、1 735．40
C、1 762．50
D、1 787．50
答案B
解析 事项(1)：2018年年末，设备W的账面价值＝8 000－800－700－900＝5 600(万元)，计税基础＝8 000－800－800＝6 400(万元)，可抵扣暂时性差异的余额＝800万元，因2017年年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异100万元。
事项(2)：2018年年末专利权S的账面价值＝1 440－1 440÷9．5＝1 288．42(万元)，计税基础为1 700万元，可抵扣暂时性差异的余额为411．58万元，因2017年年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异460万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异48．42万元。
事项(3)：2018年年末，固定资产H的账面价值＝4 000－4 000／5＝3 200(万元)，计税基础＝5 700－5 700÷6×2＝3 800(万元)，可抵扣暂时性差异的余额为600万元，因2017年年末计提减值准备产生了可抵扣暂时性差异750万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异150万元。
事项(4)：因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元。
2018年度甲公司应纳税所得额＝7 050－100－48．42－150＋90－50＋(230－80)＝6 941．58(万元)，应交所得税＝6 941．58×25％＝1 735．40(万元)。
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