A注册会计师负责对常年审计客户B公司2013年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解2013年度B公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对B公司内部审

admin2015-05-28 29

问题 A注册会计师负责对常年审计客户B公司2013年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
  (1)初步了解2013年度B公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
  (2)因对B公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
  (3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。
  (4)因B公司于2013年8月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
  (5)因审计工作时间安排紧张．拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
  (6)2013年度B公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求：针对上述(1)至(6)事项，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。

选项

答案(1)不适当。A注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)适当。 (3)不适当。重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。 (4)不适当。A注册会计师应对所有银行存款账户(包含本期内注销的账户)实施函证。 (5)不适当。A注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。 (6)适当。

解析

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