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  3. 要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理(2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位) 资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人， 2005年3月

要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理(2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位) 资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人， 2005年3月

admin2009-02-15  27
问题 要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理(2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)
   资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人， 2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：
1．从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。
2．从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3．将委托甲酒加：正完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。
4．当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。
5．本月将300公斤生产成本为12，000药酒分别赠送给本市各药店。
6．本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付
7．“应交税金-未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年 12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税
选项
答案应补缴的税费： 应补增值税：12079.65 应补营业税：([000000+60000)×5%=53000 应补城建税：(12079.65+53000)×7%=4555.58 应补教育费附加：(12079.65+53000)×3%=1952.39 应补企业所得税：(92920.35-105000+1000000+60000-53000-4555.58-1952.39)×33% =326176.09 应代扣代缴个人所得税：(6000+1645-800)×20%-375-59.5=994-59.5=934.5 一、账务处理： 1．借：原材料 96440 应交税金——应交增值税(进项税额)100000×13%+8000×7%=13560 贷：银行存款110000 2．借：委托加工材料38576 贷：原材料38576 借：委托加工材料30000 应交税金——应交增值税(进项税额)5100 贷：应付账款35100 3．①收回材料 受托方应代扣代缴的消费税：(38576+30000)/(1-15%)×15%+5000×2×0.5=17101.65 受托方应代扣代缴的城建税：17101.65×7%=1197.12 受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65×3%=513.05 借：委托加工材料 17101.65+1197.12+513.05=18811.82 应付账款 35100 贷：银行存款 53911.82 ②收回的薯类白酒入库 借：库存商品 38576+30000+18811.82=87387.82 贷：委托加工材料 87387.82 ③收回的薯类白酒60%用于勾兑 借：生产成本 87387.82×60%=52432.69 贷：库存商品 52432.69 ④10%销售给个体餐厅 借：银行存款 12500 贷：主营业务收入 10683.76 应交税金——应交增值税<销项税额) 1816.24 借：主营业务成本 8738.78 贷：库存商品 8738.78 4. 借：库存商品 160000 贷：生产成本 160000 借：银行存款 198900 贷：主营业务收入 170000 应交税金——应交增值税(销项税额) 28900 销售单价=198900/1.17/4000×70%=60.71元／公斤 借：主营业务税金及附加 170000×10%=17000 贷：应交税金——应交消费税 17000 借：主营业务成本 160000×70%=112000 贷：库存商品 112000 5．借：营业外支出 16917.51 贷：库存商品 12000 应交税金——应交增值税(销项税额) 60.71×300×17%=3096.21 应交税金——应交消费税60.71×300×10%=1821.3 6．借：包装物 100000 应交税金——应交增值税(进项税额) 17000 贷：应付账款 117000 7．本月增值税销项税额=1816.24+28900+3096.21=33812.45 本月增值税进项税额=13560+5100+17000=35660 本月应交增值税=33812.45-35660=-1847.55(留抵税额) 本月应交消费税=17000+1821.3=18821.3 本有应交城建税=18821.3×7%=1317.49 本月应交教育费附加=18821.3×3%=564.64 按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按困税发[2004]112号文件先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。 二、借：应交税金——应交增值税(进项税额)-1847.55 贷：应交税金——未交增值税-1847.55 借：主营业务税金及附加 1882.13 贷：应交税金——应交城市维护建设税 1317.49 其他应交款——应交教育费附加 564.64 借：应交税金——应交消费税 18821.3 ——应交城市维护建设税 1317.49 其他应交款——应交教育费附加 564.64 贷：银行存款 20703.43
解析
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