甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。 (2)支付税收滞纳金3万元，银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，

admin2018-09-25 24

问题甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014年有关收支情况如下：
(1)取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。
(2)支付税收滞纳金3万元，银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。
(3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是( )。

选项 A、30万元
B、25．2万元
C、50万元
D、25万元

答案D

解析 (1)计算业务招待费时，作为扣除基数的销售营业收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。本题中，转让设备和收取的违约金属于营业外收入，国债利息属于投资收益，销售营业收入为5000万元；(2)业务招待费发生额的60％=50×60％=30(万元)＞销售营业收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，准予扣除的业务招待费为25万元。

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