自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。针对这一政策，某企业向税务机关咨询了如下问题： (1)一般纳税人转登记为小规模纳税人，需要在什么时间满足什么样的条件? (2)一般纳税人期间尚未抵扣的进

admin2021-06-30 24

问题自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。针对这一政策，某企业向税务机关咨询了如下问题：
(1)一般纳税人转登记为小规模纳税人，需要在什么时间满足什么样的条件?
(2)一般纳税人期间尚未抵扣的进项税额如何处理?
(3)转登记纳税人在一般纳税人期间的销售行为发生销售折让、中止或者退回的，该如何处理?
根据上述资料，回答下列问题：
假如您是该税务机关的税务人员，请您针对上述问题作出回答。

选项

答案(1)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额术超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 (2)转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费——待抵扣进项税额”核算。 (3)转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的。调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。 (一)调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转至下期继续抵减。 (二)调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费——待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的。计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

解析

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