甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率为13%。该公司执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料:    (1)2019年1月3日,甲公司

admin2022-07-26  32

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率为13%。该公司执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料:
      (1)2019年1月3日,甲公司领用自产产品一批用于厂房改建,未超过不动产原值的50%。已知该批产品的市场销售价格为100 000元(不合增值税),账面成本为70 000元,甲公司会计处理如下:  借:在建工程    113 000
          贷:库存商品    100 000
      应交税费——应交增值税(销项税额)    13 000
      (2)2019年1月10日,甲公司因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为上月购入,已抵扣进项税额,丢失的原材料账面成本为4 000元,经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1 000元,其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下:
      借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    4 000
          贷:原材料    4 000
    借:管理费用    3 000
      其他应收款——张某    1 000
          贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    4 000
      (3)2019年1月18日,甲公司通知购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已被损,并且同意甲公司没收包装物押金10 000元。已知该押金为2018年7月份收取,甲公司会计处理如下:
      借:其他应付款——B公司押金    10 000
          贷:其他业务收入    10 000
      (4)2018年7月份,甲公司销售一批货物给C公司,开具增值税专用发票标明销售款为20 000元,增值税税额为2 600元,当月发出货物并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司接受对方要求。2019年1月15日,甲公司按照有关规定开具了红字专用发票,并将款项退还给C公司,甲公司当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15 000元。甲公司未进行会计处理。
      (5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358 000元,贷方栏目(销项税额,进项税额转出)发生额合计为256 000元。
      已知甲公司2018年12月份应纳增值税额110 000元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方,该企业12月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。
    根据上述资料,回答下列问题:
根据业务(3),判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。

选项

答案该业务账务处理不正确,没收包装物押金应计销项税额=10 000÷(1 +13%)×13%=1 150.44(元)。账务调整分录如下:    借:其他业务收入 1 150.44    贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 1 150.44

解析
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