位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2015年销售产品取得不含税收入6 500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5 300万元。缴纳的营业税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自

admin2017-12-15 65

问题位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2015年销售产品取得不含税收入6 500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5 300万元。缴纳的营业税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。2016年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：
(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。
(2)9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1．7万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。
(3)10月购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额3．06万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。
(4)成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。
(5)投资收益中有12．6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。
(6)计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。职工福利费实际支出131万元，职工教育费实际支出32万元。(不考虑地方教育附加，所得税税率15％)
根据上述资料，回答下列问题：
业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额( )万元。

选项 A、调增28．5
B、调增29．5
C、调增24．8
D、调减48．5

答案A,D

解析业务招待费税前扣除限额＝(6 500+200)×5‰＝33．5(万元)，实际发生62万元，纳税调整＝62－33．5＝28．5(万元)，应予以调增。新产品研发费用＝97×50％＝48．5(万元)，应予以调减。

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税法二

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