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  3. 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013年取得如下收入： (1)2013年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2013年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股。授予价2．5元／股；

甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013年取得如下收入： (1)2013年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2013年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股。授予价2．5元／股；

admin2013-02-14  37
问题 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013年取得如下收入：
    (1)2013年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2013年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股。授予价2．5元／股；该期权无公开市场价格，并约定2013年12月28日起甲某可以行权，2013年12月28日甲某以施权价购买股票30000股，当日该股票的公开市场价格5元／股。甲某认为，自己取得的上述激励期权，尚未转让。所以暂不缴纳个人所得税。
    (2)6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000—16000)×(1—20％)×20％=5440元。
    (3)6月1日至12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金7000元，甲某认为应纳的个人所得税是[(7000—800)×20％]×7=8680元。
    要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。(不考虑其他税费)
选项
答案(1)甲某的理解有误。甲某取得行权所得，应该缴纳个人所得税。 　　应纳个人所得税=[30000×(5－2．5)÷6×25％－1005]×6=12720(元) 　　(2)甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体或国家机关向受灾地区捐赠，应该在应纳税所得额的30％以内税前扣除，超出的部分不允许税前扣除。个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50％的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。 　　捐赠扣除限额=50000×(1－20％)×30％=1 2000(元)，实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。 　　应缴纳的个人所得税=[50000×(1－20％)－120001×30％－2000=6400(元) 　　(3)甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，可按10％计算个人所得税。 　　应缴纳的个人所得税=7000×(1－20％)×10％×7=3920(元)
解析
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