2016年7月31日，甲公司发现2015年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2015年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化。长期股权投资的可收回金额为

admin2016-06-25 30

问题 2016年7月31日，甲公司发现2015年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2015年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化。长期股权投资的可收回金额为680、万元。假定甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异；按净利润的100k，提取盈余公积，无其他纳税调整事项。要求：编制甲公司的相关账务处理并调整财务报表相关项目金额。

选项

答案(1)甲公司的相关账务处理： ①借：以前年度损益调整 400 贷：长期股权投资减值准备 400 ②计提长期股权投资减值准备造成资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，同时调整前期所得税费用：借：递延所得税资产 100(400×25％) 贷：以前年度损益调整 100 ③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配一未分配利润 300 贷：以前年度损益调整 300 ④提取盈余公积：借：盈余公积 30 贷：利润分配一未分配利润 30 (2)调整甲公司的财务报表相关项目 ①资产负债表项目的调整： [*] ②利润表项目的调整： [*] ③所有者权益变动表项目的调整： [*]

解析

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会计

注册会计师

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会计

注册会计师

下列审计程序中，能够应对高估销售收入的重大错报风险的有()。

如果认为应收账款函证很可能无效，下列各项中，注册会计师首先考虑的是()。

考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，如果该控制在本期发生的变化()，则通常可能不影响以前所获取证据的相关性。

下列有关信息技术的说法中，错误的是()。

下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

W会计师事务所的20×4年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该会计师事务所存在密切商业关系的Y公司成为其关联实体，则以下措施最恰当的是()。

A注册会汁师负责审计X公司2014年财务报表。在对X公司存货实施监盘程序时，注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点的完整性不相关的是()。

以下关于职业怀疑态度的表述中，错误的是()。

以下有关识别特征的表述中，错误的是()。

关于风湿病的叙述，正确的是

患者，男，65岁，因腹胀入院，开腹手术后病理提示非霍奇金淋巴瘤，下列均是治疗非霍奇金淋巴瘤的方案，除外

轴承分为(　　)两大类。

安装单位的损失应由谁负责?为什么?监理工程师如何处理本工程的质量问题?

下列各项中，不属于内部欺诈事件的是()。

根据所给的资料。回答下列问题。9月份，工业品出厂价格同比上涨2.7%，原材料、燃料、动力购进价格上涨3.6%。在工业品出厂价格

设三阶矩阵A的特征值为λ1=一1，λ2=，λ3=，其对应的特征向量为α1，α2，α3，令P=(2α3，一3α1，一α2)，则P一11(A一1+2E)P=________．

会计

注册会计师

下列审计程序中，能够应对高估销售收入的重大错报风险的有()。

如果认为应收账款函证很可能无效，下列各项中，注册会计师首先考虑的是()。

考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，如果该控制在本期发生的变化()，则通常可能不影响以前所获取证据的相关性。

下列有关信息技术的说法中，错误的是()。

下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

W会计师事务所的20×4年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该会计师事务所存在密切商业关系的Y公司成为其关联实体，则以下措施最恰当的是()。

A注册会汁师负责审计X公司2014年财务报表。在对X公司存货实施监盘程序时，注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点的完整性不相关的是()。

以下关于职业怀疑态度的表述中，错误的是()。

以下有关识别特征的表述中，错误的是()。

关于风湿病的叙述，正确的是

患者，男，65岁，因腹胀入院，开腹手术后病理提示非霍奇金淋巴瘤，下列均是治疗非霍奇金淋巴瘤的方案，除外

轴承分为( )两大类。

安装单位的损失应由谁负责?为什么?监理工程师如何处理本工程的质量问题?

下列各项中，不属于内部欺诈事件的是()。

根据所给的资料。回答下列问题。9月份，工业品出厂价格同比上涨2.7%，原材料、燃料、动力购进价格上涨3.6%。在工业品出厂价格

设三阶矩阵A的特征值为λ1=一1，λ2=，λ3=，其对应的特征向量为α1，α2，α3，令P=(2α3，一3α1，一α2)，则P一11(A一1+2E)P=________．

轴承分为(　　)两大类。