2016年7月31日，甲公司发现2015年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2015年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化。长期股权投资的可收回金额为

admin2016-06-25 27

问题 2016年7月31日，甲公司发现2015年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2015年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化。长期股权投资的可收回金额为680、万元。假定甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异；按净利润的100k，提取盈余公积，无其他纳税调整事项。要求：编制甲公司的相关账务处理并调整财务报表相关项目金额。

选项

答案(1)甲公司的相关账务处理： ①借：以前年度损益调整 400 贷：长期股权投资减值准备 400 ②计提长期股权投资减值准备造成资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，同时调整前期所得税费用：借：递延所得税资产 100(400×25％) 贷：以前年度损益调整 100 ③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配一未分配利润 300 贷：以前年度损益调整 300 ④提取盈余公积：借：盈余公积 30 贷：利润分配一未分配利润 30 (2)调整甲公司的财务报表相关项目 ①资产负债表项目的调整： [*] ②利润表项目的调整： [*] ③所有者权益变动表项目的调整： [*]

解析

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