2016年7月31日，甲公司发现2015年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2015年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化。长期股权投资的可收回金额为

admin2016-06-25 19

问题 2016年7月31日，甲公司发现2015年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2015年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化。长期股权投资的可收回金额为680、万元。假定甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异；按净利润的100k，提取盈余公积，无其他纳税调整事项。要求：编制甲公司的相关账务处理并调整财务报表相关项目金额。

选项

答案(1)甲公司的相关账务处理： ①借：以前年度损益调整 400 贷：长期股权投资减值准备 400 ②计提长期股权投资减值准备造成资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，同时调整前期所得税费用：借：递延所得税资产 100(400×25％) 贷：以前年度损益调整 100 ③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配一未分配利润 300 贷：以前年度损益调整 300 ④提取盈余公积：借：盈余公积 30 贷：利润分配一未分配利润 30 (2)调整甲公司的财务报表相关项目 ①资产负债表项目的调整： [*] ②利润表项目的调整： [*] ③所有者权益变动表项目的调整： [*]

解析

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会计

注册会计师

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会计

注册会计师

下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有()。

下列有关控制测试程序的说法中，不正确的是()。

为证实被审计单位登记入账的销售交易确已发生，下列审计程序中，最为有效的是()。

注册会计师的下列与收入确认相关的做法中，错误的是()。

在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑与存货相关的重大错报风险，以下分析中，错误的是()。

下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是()。

下列关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是()。

考虑对应数据对审计意见和审计报告的影响时，下列观点中，错误的是()。

对于已存有股权投资准备的长期投资，应按照其账面价值减去未来可收回金额，再减去该长期股权投资存有的股权投资准备后的余额，确认当期投资损失。　　　　(　　)

在下列会计科目中，属于“共同类”会计科目的是()

静脉性静息痛的特点是伴有的其他表现，如和等。其症状可随而获得一定程度的缓解。

交易所上市委员会的职责是()

【2015中信银行】历史上有“四书五经”，其中的“四书”是指()。

下列关于生活常识的说法中，错误的是()。

A、 B、 C、 D、 C在顺序图中可以描述如何创建和破坏对象，并把它作为描述情节的一部分，一个对象可以通过一条消息来创建另一个对象。被创建的对象的对象符号在创建它的地方。

如果文件系统中有两个文件重名，不应采用______。

Inthefinancialcrisiswehadto______theirexpenditures,whichcausedasignificantreductionoftheirsalary.

Notmanyyearsago,itwassupposedthatlifewasaltogetherabsentinthedeeperpartsofthesea.

会计

注册会计师

下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有()。

下列有关控制测试程序的说法中，不正确的是()。

为证实被审计单位登记入账的销售交易确已发生，下列审计程序中，最为有效的是()。

注册会计师的下列与收入确认相关的做法中，错误的是()。

在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑与存货相关的重大错报风险，以下分析中，错误的是()。

下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是()。

下列关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是()。

考虑对应数据对审计意见和审计报告的影响时，下列观点中，错误的是()。

对于已存有股权投资准备的长期投资，应按照其账面价值减去未来可收回金额，再减去该长期股权投资存有的股权投资准备后的余额，确认当期投资损失。 ( )

在下列会计科目中，属于“共同类”会计科目的是()

静脉性静息痛的特点是伴有________的其他表现，如________和________等。其症状可随________而获得一定程度的缓解。

交易所上市委员会的职责是()

【2015中信银行】历史上有“四书五经”，其中的“四书”是指()。

下列关于生活常识的说法中，错误的是()。

A、 B、 C、 D、 C在顺序图中可以描述如何创建和破坏对象，并把它作为描述情节的一部分，一个对象可以通过一条消息来创建另一个对象。被创建的对象的对象符号在创建它的地方。

如果文件系统中有两个文件重名，不应采用______。

Inthefinancialcrisiswehadto______theirexpenditures,whichcausedasignificantreductionoftheirsalary.

Notmanyyearsago,itwassupposedthatlifewasaltogetherabsentinthedeeperpartsofthesea.

对于已存有股权投资准备的长期投资，应按照其账面价值减去未来可收回金额，再减去该长期股权投资存有的股权投资准备后的余额，确认当期投资损失。　　　　(　　)

静脉性静息痛的特点是伴有的其他表现，如和等。其症状可随而获得一定程度的缓解。