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  3. 李某是某IT企业的高管人员，2015年12月李某收入情况如下： (1)当月的工资收入为30000元，当月取得年终奖50000元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的3000元； (2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；

李某是某IT企业的高管人员，2015年12月李某收入情况如下： (1)当月的工资收入为30000元，当月取得年终奖50000元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的3000元； (2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；

admin2016-06-06  67
问题 李某是某IT企业的高管人员，2015年12月李某收入情况如下：
  (1)当月的工资收入为30000元，当月取得年终奖50000元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的3000元；
  (2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；
  (3)出版专著一本获得稿酬18000元，并于当月追加印数，取得追加印数稿酬2000元；
  (4)担当一家大型企业的董事，但未在其任职。取得不含税董事费收入50000元；
  (5)取得从持股2年的A公司分配的股息、红利所得20000元，A公司属于上市公司；
  (6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，(1欧元=7元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币21000元。
  要求：根据以上资料，回答下列问题：
  (1)李某当月工资和年终奖应纳个人所得税(不包括企业承担的部分)；
  (2)李某提供专有技术应纳个人所得税；
  (3)李某稿酬所得应纳个人所得税；
  (4)李某董事费收入应纳个人所得税税额；
  (5)李某取得A公司股息红利应纳个人所得税；
  (6)李某在法国取得的版权收人回国应补缴的个人所得税税额。
选项
答案(1)工资应纳个人所得税=(30000—3500)×25％一1005=5620(元) 雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。 年终奖平均各月：(50000+3000)÷12=4416．67(元)，适用税率10％，速算扣除数105元。 应纳税额=53000 × 10％一105=5195(元) 李某当月工资和年终奖奖金应纳税=5620+(5195—3000)=7815(元) (2)提供专有技术应纳个人所得税=40000 ×(1—20％)×20％=6400(元) (3)稿酬所得应纳个人所得税 =(1 8000+2000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=2240(元) 稿酬应纳所得税的计算，要注意减征优惠。 (4)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征收个人所得税。 应纳税所得额=[(50000—7000)×(1—20％)]／68％=50588．24(元) 应纳税额=50588．24 × 40％一7000=13235．29(元) (5)A公司股息红利应纳个人所得税为0。 (6)版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下： 应纳税所得额=20000×7 ×(1—20％)=112000(元) 应纳个人所得税=112000×20％=22400(元) 因为在法国缴纳的21000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额22400元，所以，在法国缴纳的个人所得税21000元可全额抵减，并需在我国补缴税款1400元。
解析
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