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甲公司2016年1月1日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2016年3月3日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲公司已

admin2018-09-28  71
问题 甲公司2016年1月1日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2016年3月3日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲公司已支付款项，甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产不需要安装，当月投人使用，折旧年限为4年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧，假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2016年和2017年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录，处理正确的有(   )。
Ⅰ．2016年抵消营业收入2000万元
Ⅱ．2016年确认递延所得税资产48．75万元
Ⅲ．2017年抵消年初未分配利润146．25万元
Ⅳ．2017年抵消管理费用60万元
选项 A、Ⅰ．Ⅲ．Ⅳ
B、Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
C、Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
D、Ⅰ．Ⅱ．Ⅳ
答案C
解析 (1)2016年抵消分录
①抵消内部交易
借：营业收入   2000
贷：营业成本   1760
固定资产—一原价   240
②抵消多提的折旧
借：固定资产——累计折旧   45(240+4+12×9)
贷：管理费用   45
③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产
借：递延所得税资产   48．75[(240—45)×25％]
贷：所得税费用   48．76
(2)2017年抵消分录
①抵消年初数
借：未分配利润——年初   240
贷：固定资产——原价   240
借：固定资产——累计折旧   45
贷：未分配利润——年初   45
借：递延所得税资产   48．75[(240—45)×25％]
贷：未分配利润——年初   48．75
②抵消本年多提的折旧
借：固定资产——累计折旧   60(240+4)
贷：管理费用   60
⑨确认本年递延所得税资产
借：递延所得税资产   15[60×25％]
贷：所得税费用   15
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