甲公司2016年1月1日购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2016年3月3日,乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用,乙公司销售该产品的销售收入为2000万元,销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,甲公司已

admin2018-09-28  35

问题 甲公司2016年1月1日购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2016年3月3日,乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用,乙公司销售该产品的销售收入为2000万元,销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,甲公司已支付款项,甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理,该固定资产不需要安装,当月投人使用,折旧年限为4年,预计净残值为零。采用直线法计提折旧,假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2016年和2017年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录,处理正确的有(   )。
Ⅰ.2016年抵消营业收入2000万元
Ⅱ.2016年确认递延所得税资产48.75万元
Ⅲ.2017年抵消年初未分配利润146.25万元
Ⅳ.2017年抵消管理费用60万元

选项 A、Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
B、Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
C、Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
D、Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ

答案C

解析 (1)2016年抵消分录
①抵消内部交易
借:营业收入   2000
贷:营业成本   1760
固定资产—一原价   240
②抵消多提的折旧
借:固定资产——累计折旧   45(240+4+12×9)
贷:管理费用   45
③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产
借:递延所得税资产   48.75[(240—45)×25%]
贷:所得税费用   48.76
(2)2017年抵消分录
①抵消年初数
借:未分配利润——年初   240
贷:固定资产——原价   240
借:固定资产——累计折旧   45
贷:未分配利润——年初   45
借:递延所得税资产   48.75[(240—45)×25%]
贷:未分配利润——年初   48.75
②抵消本年多提的折旧
借:固定资产——累计折旧   60(240+4)
贷:管理费用   60
⑨确认本年递延所得税资产
借:递延所得税资产   15[60×25%]
贷:所得税费用   15
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