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  3. 某企业上年度实现会计利润为20万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次向银行流动资金借款金额200万元，借用期限6个月，支付借款利息4.5万元；另一次经过批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付集资利息2.25万元。

某企业上年度实现会计利润为20万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次向银行流动资金借款金额200万元，借用期限6个月，支付借款利息4.5万元；另一次经过批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付集资利息2.25万元。

admin2020-08-11  21
问题 某企业上年度实现会计利润为20万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次向银行流动资金借款金额200万元，借用期限6个月，支付借款利息4.5万元；另一次经过批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付集资利息2.25万元。“营业外支出”账户中列支有直接向贫困地区捐款5万元。该企业上年度应缴纳企业所得税 (    )。
选项 A、8.43万元
B、8.25万元
C、8.41万元
D、8.48万元
答案1
解析 银行利率可以计算得到是4.5÷200× 2＝4.5%，则本企业职工集资只能扣除50× 4.5%× 9÷12＝1.69(万元)，所以财务费用应调整增加2.25-1.69＝0.56(万元)。直接捐赠不得扣除，调整增加5万元。所以，应纳税额＝(20+0.56+5)× 33%＝8.43(万元)。
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