A公司拟吸收合并B公司。除了一项无形资产外。B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为800万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为150万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国

admin2016-12-25 58

问题 A公司拟吸收合并B公司。除了一项无形资产外。B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为800万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为150万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5．32％，A公司适用的所得税税率为25％。如果企业采用股权支付方式，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。下列说法中正确的有( )。

选项 A、如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为200万元
B、如果企业采用非股权支付方式，合并事项不产生所得税纳税义务
C、如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为37．5万元
D、如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为39．9万元

答案A，C

解析根据相关规定，非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。所以，选项A的说法正确，选项B的说法不正确。如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。本题中可以由A公司弥补的亏损限额=3000×5．32％=159．6(万元)，由于159．6万元大于150万元。所以，可以由A公司弥补的亏损为150万元，弥补亏损可节约的税收=150×25％=37．5(万元)。

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/RnH0777K

本试题收录于：中级财务管理题库中级会计专业技术资格分类

中级财务管理

中级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

中级财务管理

中级会计专业技术资格

相对于其他企业而言，公司制企业的主要优点有()。

下列属于通过采取激励方式协调股东与经营者矛盾的方法是()。

华海公司投资额为500万元，企业加权平均的最低投资利润为12%，剩余收益为5万元，则该公司的投资收益率为()。

风险收益就是投资者因冒风险进行投资而实际获得的超过资金时间价值的那部分额外收益。()

代理理论认为，高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时也会增加企业的外部融资成本。(　　)

从项目投资的角度看，在计算完整工业投资项目的运营期所得税前净现金流量时，不需要考虑的因素是(　　)。

对现金折扣的表述正确的是()。

财务分析对不同的信息使用者具有不同的意义，具体采说，通过财务分析，可以()。

Bodylanguageisaneasierwayofexpressingfeelingsthanspoken【C1】______.Forexample,youdonotsaytosomeoneeasilythat

[2011年第107题]某企业年初投资5000万元，拟10年内等额回收本利，若基准收益率为8％，则每年末应回收的资金是()。

()是对工程项目在实施期间的所有风险提供全面的保险，即对安装施工期间工程本身、工程设备、施工机械和器具以及其他物质所遭受的损失予以赔偿，也对因施工而给第三者造成的人身伤亡和物质损失承担赔偿责任。

关于施工许可证适用范围的说法，正确的是()。

在现代的沃尔评分法中，总资产报酬率的评分值为20分，标准比率为5.5%，行业最高比率为15.8%，最高评分为30分，最低评分为10分，A企业的总资产报酬率的实际值为10%，则A企业的该项得分为24.37分。()

(2011年考试真题)根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是()。

影响能力发展的因素有哪些?

某出租车司机因为违章被某公安机关交警部门吊销了驾驶执照。该司机认为处罚过重，并且给其造成了经济损失，其可以依法()。

Whatarethesetwotalkingabout?

中级财务管理

中级会计专业技术资格

相对于其他企业而言，公司制企业的主要优点有()。

下列属于通过采取激励方式协调股东与经营者矛盾的方法是()。

华海公司投资额为500万元，企业加权平均的最低投资利润为12%，剩余收益为5万元，则该公司的投资收益率为()。

风险收益就是投资者因冒风险进行投资而实际获得的超过资金时间价值的那部分额外收益。()

代理理论认为，高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时也会增加企业的外部融资成本。( )

从项目投资的角度看，在计算完整工业投资项目的运营期所得税前净现金流量时，不需要考虑的因素是( )。

对现金折扣的表述正确的是()。

财务分析对不同的信息使用者具有不同的意义，具体采说，通过财务分析，可以()。

Bodylanguageisaneasierwayofexpressingfeelingsthanspoken【C1】______.Forexample,youdonotsaytosomeoneeasilythat

[2011年第107题]某企业年初投资5000万元，拟10年内等额回收本利，若基准收益率为8％，则每年末应回收的资金是()。

()是对工程项目在实施期间的所有风险提供全面的保险，即对安装施工期间工程本身、工程设备、施工机械和器具以及其他物质所遭受的损失予以赔偿，也对因施工而给第三者造成的人身伤亡和物质损失承担赔偿责任。

关于施工许可证适用范围的说法，正确的是()。

在现代的沃尔评分法中，总资产报酬率的评分值为20分，标准比率为5.5%，行业最高比率为15.8%，最高评分为30分，最低评分为10分，A企业的总资产报酬率的实际值为10%，则A企业的该项得分为24.37分。()

(2011年考试真题)根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是()。

影响能力发展的因素有哪些?

某出租车司机因为违章被某公安机关交警部门吊销了驾驶执照。该司机认为处罚过重，并且给其造成了经济损失，其可以依法()。

Whatarethesetwotalkingabout?

代理理论认为，高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时也会增加企业的外部融资成本。(　　)

从项目投资的角度看，在计算完整工业投资项目的运营期所得税前净现金流量时，不需要考虑的因素是(　　)。