A公司拟吸收合并B公司。除了一项无形资产外。B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为800万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为150万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国

admin2016-12-25 44

问题 A公司拟吸收合并B公司。除了一项无形资产外。B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为800万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为150万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5．32％，A公司适用的所得税税率为25％。如果企业采用股权支付方式，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。下列说法中正确的有( )。

选项 A、如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为200万元
B、如果企业采用非股权支付方式，合并事项不产生所得税纳税义务
C、如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为37．5万元
D、如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为39．9万元

答案A，C

解析根据相关规定，非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。所以，选项A的说法正确，选项B的说法不正确。如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。本题中可以由A公司弥补的亏损限额=3000×5．32％=159．6(万元)，由于159．6万元大于150万元。所以，可以由A公司弥补的亏损为150万元，弥补亏损可节约的税收=150×25％=37．5(万元)。

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在下列经济活动中，能够体现企业与投资者之间财务关系的是()。

下列关于β值和标准差的表述中，正确的有()。

两车间之间转移半成品时，甲车间以18元计收入，乙车间以12元计成本，该企业采用的是()转移价格。

已知：A、B两种证券构成证券投资组合。A证券的预期收益率10%，方差是0.0144，投资比重为80%；B证券的预期收益率为18%，方差是0.04，投资比重为20%；A证券收益率与B证券收益率的协方差是0.0048。要求：(1)计算下列指标：

下列各项中，属于企业税务管理内容的有(　)。

财务分析对不同的信息使用者具有不同的意义，具体采说，通过财务分析，可以()。

在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列各项会提高企业经营风险的是()。

下列有关股票分割的表述正确的是()。

关于乳癖疼痛特点的描述，错误的是()

A、处3年以下有期徒刑、拘役、管制或剥夺政治权利B、处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处违法所得1至5倍罚金C、处5年以上10年以下有期徒刑，并处违法所得1至5倍罚金，或者没收财产D、处5年以上有期徒刑，并处违法

二尖瓣关闭不全的典型体征是()

具体行政行为在行政复议期间不停止执行，但()可以停止执行。

一般氧浓度低于()时，就不能维持燃烧。

有一项工程，若由甲、乙单独做，分别需要12天和18天完成。若两人合作，因配合不默契，甲的工作效率比原来降低，乙的工作效率比原来降低，现在要求11天完成该工程，问两人至少需要合作多少天?

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在下列经济活动中，能够体现企业与投资者之间财务关系的是()。

下列关于β值和标准差的表述中，正确的有()。

两车间之间转移半成品时，甲车间以18元计收入，乙车间以12元计成本，该企业采用的是()转移价格。

已知：A、B两种证券构成证券投资组合。A证券的预期收益率10%，方差是0.0144，投资比重为80%；B证券的预期收益率为18%，方差是0.04，投资比重为20%；A证券收益率与B证券收益率的协方差是0.0048。要求：(1)计算下列指标：

下列各项中，属于企业税务管理内容的有( )。

财务分析对不同的信息使用者具有不同的意义，具体采说，通过财务分析，可以()。

在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列各项会提高企业经营风险的是()。

下列有关股票分割的表述正确的是()。

关于乳癖疼痛特点的描述，错误的是()

A、处3年以下有期徒刑、拘役、管制或剥夺政治权利B、处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处违法所得1至5倍罚金C、处5年以上10年以下有期徒刑，并处违法所得1至5倍罚金，或者没收财产D、处5年以上有期徒刑，并处违法

二尖瓣关闭不全的典型体征是()

具体行政行为在行政复议期间不停止执行，但()可以停止执行。

一般氧浓度低于()时，就不能维持燃烧。

有一项工程，若由甲、乙单独做，分别需要12天和18天完成。若两人合作，因配合不默契，甲的工作效率比原来降低，乙的工作效率比原来降低，现在要求11天完成该工程，问两人至少需要合作多少天?

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下列各项中，属于企业税务管理内容的有(　)。