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  3. 某食品供应商为一般纳税人，2003年9月发生如下业务： (1)从小规模纳税人手中购进大米，收购凭证上注明的价款为80万元； (2)卖给A粮食加工企业大米一批，收到货款30万元，同时支付承运部门运费，货票抬头为食品供应商，金额为3万元； (3)采用分期收款方

某食品供应商为一般纳税人，2003年9月发生如下业务： (1)从小规模纳税人手中购进大米，收购凭证上注明的价款为80万元； (2)卖给A粮食加工企业大米一批，收到货款30万元，同时支付承运部门运费，货票抬头为食品供应商，金额为3万元； (3)采用分期收款方

admin2009-07-15  28
问题 某食品供应商为一般纳税人，2003年9月发生如下业务：
(1)从小规模纳税人手中购进大米，收购凭证上注明的价款为80万元；
(2)卖给A粮食加工企业大米一批，收到货款30万元，同时支付承运部门运费，货票抬头为食品供应商，金额为3万元；
(3)采用分期收款方式卖给B粮食加工企业一批大豆，销售额为10万元，合同规定分三次付款，运费由B方承担，第一次付款4万元已收到，其余两次付款在10月份付清，食品供应商代垫运费1万元，承运部门开出抬头为买方的货票，食品供应商已将货票转给买方；
(4)食品供应商用自己的货车运销给C粮食加工企业小麦一批，收入20万元，同时收到买方支付的运费1.5万元。
根据上述资料计算食品供应商本期应纳的增值税。(上述价格均为不含税价格)
选项
答案(1)销售额的计算： 卖给A粮食加工企业的大米取得收入30万元计入销售额；卖给B粮食加工企业的大豆，因为款未付清，所以只有4万元可计入销售额；卖给C粮食加工企业的小麦属于混合销售行为，应将运费计入销售额。所以销售额合计为：30+4+20+1.5＝55.5(万元) (2)销项税额＝55.5×13%.＝7.215(万元) (3)进项税额的计算： 从小规模纳税人处购进的农业产品视同免税农业产品按13%.的扣除率计算进项税额；卖给A粮食加工企业时支付的运费可按7%.抵扣，所以进项税额的合计为： 80×13%.+3×7%.＝10.61(万元) (4)当期应纳增值税＝7.215-10.61＝-3.395(万元) 因为是负数，所以应该结转下期继续抵扣。
解析
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